供水企业应收帐款的管理及内控措施分析

曾碧仪

[摘要]本文从供水企业的应收帐款现状出发，阐述了应收帐款管理中的问题，并据此提出了改善应收帐款管理和内控的措施，以便供水企业参考。

[关键词]供水企业 应收账款 内控措施

随着经济的发展，企业不仅应该重视市场业务的开拓，还需要注意加强应收账款的管理，以保障自身流动资金的稳定和安全。应收账款是指企业对外提供产品、服务等业务而形成的没有即时收取的资金。形成应收账款的主要原因是赊账，一般而言，企业并不希望以赊账的形式和客户企业交易，但是为了在市场竞争中取得优势，扩大产品销路，提高利润，只能以商业信用为前提接受甲方企业赊账。根据统计资料显示，我国供水企业的应收账款在供水企业的流动资金里占到5%～10%的比重，应收账款平均收款时间高达90天左右。应收账款的管理对供水企业的现金流和商业活动具有重要影响，因此，供水企业应该加强应收账款的管理，采取科学的内控措施，保护现金流的安全，减少坏账，提高经营效率。

一、供水企业的应收账款形成原因

（1）由于供水市场的竞争压力大，服务方趋于饱和，于是企业偏向于急功近利的营销策略，为了将自身的产品推销出去，主动压低产品价格，并积极提供赊款服务。长此以往在市场中形成了赊账风气。这不但使产品价格变动频繁，企业利润率降低，而且使应收账款在企业现金流中的比重加大，提高了企業坏账率。

（2）供水企业的营销人员对客户的信息了解不足。由于大多数营销人员对直销市场了解不足，在向外推销产品的过程中偏向于利用第三方提供的数据进行客户选择，自身对市场的调研力度不足，掌握的客户信息不完善。在接受客户企业的赊账时，对客户企业的企业信用、经营状况、资产情况等了解不足，这就容易和低信用、经营状况不良的企业展商业交易，导致应收账款迟迟无法回收，形成坏账。

（3）很多企业内部管理机制不完善，导致产品的销售、资金回收等业务效率低下，职责不明确。在出现应收账款逾期等问题时，应对措施僵化。同时，销售人员的专业能力不足，责任心不强，助长了赊账的不良风气，导致呆账坏账的发生，从而增多了供水企业的应收账款。

（4）在对外的商业活动中，企业对于自身产品的质量检测、后续的服务落实不到位，合同细则不全面，中间环节管理混乱，这些因素导致了甲乙两方企业产生大大小小的纠纷，从而延缓了交易款项的收取。

二、应收账款对供水企业产生的影响

（1）降低了企业的经营效率。企业为了展开正常的销售经营活动，确保现金流的健康非常重要，但是应收账款的在流动资金中比重过大，将会影响企业现金流的状况。应收账款越高对企业的不良影响越大，会造成企业的现金短缺，影响供水企业的投资经营活动，从而降低企业的经营效率，减少企业利润，严重者甚至会导致企业破产。

（2）收账时间过长，延长了企业的营业周期。企业从产品或服务售出到资金收取为一个经业周期，应收账款使企业的资金周转天数拉长，从而延长了供水企业经业周期，降低了资金循环的速度，企业面临大量的呆账坏账，需要浪费大量的人力物力去解决，由此使企业的经营状况恶化，现金流短缺，影响企业的运营。

（3）坏账未及时计入，增加了企业风险。由于企业的赊账资金都会计入当期的营销收入里面，所以供水企业的账面收入情况往往不能反应实际经营中的资金流状况。由于应收账款不能及时收取，而记账时已将该资金计入，形成的坏账被当作正常资金记录，导致企业收入虚增，无法反应企业的正常经营情况，影响企业的商业决策，加重了企业的运营风险。

就目前供水企业的应收账款的现状而言。应收账款的数量逐年上升。回收时间也过于漫长。这些因素加重了企业的应收账款回收难度，对供水企业的经营状况产生了严重影响。因此，采取措施加强应收账款的管理和内控便显得非常重要。

三、应收账款管理和内控措施

（1）加强信用管理，提升客户质量。由于我国供水市场的发展渐趋成熟，许多供水企业参与到了商业活动之中。选择信用良好，经营状况健康的企业有利于供水企业从源头加强应收账款的控制。供水企业应该建立客户企业的档案管理，对于寻求赊账服务的企业，要对其经营状况、信用记录、资产状况，偿债能力等信息进行收集分析，并记录在案。在此基础上，选择各项数据较为良好的企业进行合作。

（2）提高业务员内部管理，加强风险意识。供水企业应该尽量选择专业能力强，素质高，有责任心的人员进行销售活动。与经营人员签订责任合同，明确应收账款的偿还日期范围和赊账金额，业务员在对客户企业进行赊账服务时，应该要求企业提供担保人。业务员对产品售出到资金收取整个业务流程负责。通过建立健全业务流程中的职能范围和责任管理，制定科学的奖惩措施，有利于提高员工的积极性，强化他们的责任意识，降低了坏账的发生风险。

（3）建立完善的应收账款管理系统。①对应收账款进行追踪管理。对于已经放出的应收账款，供水企业应该对客户企业的经营情况、资金状况进行分析收集，对不同的企业采取针对性的催款措施。②对于逾期的应收账款，企业负责部门要采取措施进行催账，若客户没有回应，则可以派相关人员到客户公司和负责人进行洽谈，尽量达成双方可以接受条件。最后可以通过一些追帐机构进行收款。③采取预防措施应对坏账风险。在供水企业的经营中坏账的发生总会存在，因此，要采取准备措施，例如储备安全资金，对坏账进行准备计提等方式，应对坏账产生时对企业可能造成的风险，降低供水企业的损失。

（4）根据对客户企业的考察结果，调整业务合作的范围和合作期限。对一些商业信誉好，资产运营良好的企业进行深层次的业务合作，对于赊账的金额和还款日期等给予优惠待遇。对于运营现状比较差的公司，应该收窄优惠条件，并将该部分的应收账款纳入到风险资金的范围，采取对应措施防范可能的风险。若企业未能按期还款，则终止合同并商议赔偿方案。

四、结语

应收帐款的存在将会影响供水企业的经营活动，将延长企业营业周期，降低资金的使用效率。因此，供水企业一定要积极分析企业内部的应收帐款的现状，通过建立完善科学的管理和内控措施，提高应收帐款的收款能力，使企业更够得到更好的发展。