浅谈互联网企业全面预算管理

乐天

【摘 要】全面预算管理是以企业战略规划为依据，经营战略的核心，通过集中监督、分散权责来有效配置企业的资源，通过一系列控制、预算、考核、协调为内容建立一整套KPI考核指标，并推行至各个职能部门，从而提高管理效果，实现企业目标，提高企业竞争力。随着经济全球化趋势的日益加快，“互联网+”时代到来，传统意义的预算管理越来越难以适应企业不断变化的内外部环境。本文指出传统预算面临及存在的问题与缺点，结合“互联网+”的新思路和理念，结合更广泛的互联网发展新形态来融入全面预算管理体制，使企业注入新的活力和创新动力。

【关键词】“互联网+”；全面预算；战略目标；大数据平台；考评制度；价值导向

一、引言

互联网企业全面预算是集中战略管理、目标管理、系统管理、人本管理于一体的综合性管理，在科学预测与决策的基础上，对企业的生产活动及资源分配进行计划、分析、调控和组织，实现企业目标的有效管理机制。与以往相比，我国全面预算管理水平已经得到了大幅度的提高，但仍然无法达到“互联网+”时代下对企业预算管理的要求，因此如何对预算管理方法进行改革与更新开始变得迫不及待。

二、传统预算管理模式的弊端

1.企业预算目标与公司战略相脱节

企业编制预算目的是为了很好反应公司业务将来规划，实现其经营目标，防范风险，进而实现企业战略目标，传统预算模式仅对企业的内部生产活动进行关注，战略目标不明确，甚至有些互联网公司没有在预算中体现战略要求，追求一个短期的年度经营目标，造成企业只重眼前利益而使长期利益受损，预算目标片面地以利润为导向，更多注重成本控制，忽略挖掘企业核心价值环节并促使其保值增值，严重影响未来的发展，公司缺乏完善的战略规划，导致全面预算是“无根之木”，预算无法反应公司的发展方向和经营重点，难以对生产经营活动产生指导作用。

2.传统预算不能起到很好的管控作用

从预算编制的编制流程角度看，传统财务预算模式采用大量人工化，在有关部门制定预算时，财务部门必须对这些业务部门工作底稿进行汇总整理，预算编制大多以财务部为准，业务部门参与度较低，可能导致预算编制不合理，责、权、利不匹配，编制范围和项目不全面，预算编制程序不规范等问题，横向、竖信息部队称导致交流沟通不畅，可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性，无法在预算编制过程中使用、编制、存取数据，各部门在做预算之前也彼此独立，难以融合集成应用，致使预算目标与经营计划、市场环境、企业实际相脱离，内部管理信息化建设也比较之后，使得预算失去原有了原有的实质内涵。

3.传统预算模式注重财务指标的业绩评价体系

传统的业绩评价体系用于标准成本制度和责任会计系统，它只包括财务方面的业绩，不包括非财务业绩，不能反映和强调产品质量、顾客满意程度、售后服务、交货效率等方面的因素，也不能全面的反应企业资源和实力，只是把企业作为一个纯粹的投入产出系统，不考虑节约资源及促进企业与社会、环境的协调，因此无法评价企业的可持续发展能力，它的局限性表现在重结果、轻过程，重局部业绩、轻整体综合利益，重财务指标销售指标，轻非财务指标的考核评估，对长远利益带来负面的影响，忽略了企业对经营管理者的要求，也忽略了其他利益相关者的需要，它不能预测未来的性能发展。应用范围有限，与可持续发展理论相悖。

4.传统预算无法与价值创造相挂钩

价值创造作为现在公司理念已得到越来越多人的共识，公司必须为股东创造更多的价值，在迅速发展过程中，通过企业投入成本与获得回报之间的差值来实现价值创造，并给公司其他相关利益者提供更多的价值增值，才能在激烈的市场竞争中生存，也是企业在竞争上获取优势的关键，而传统企业构建是基于企业固有部门而进行的，就有可能把原本相互联系的作业流程分割至众多不同部门，使的分布各个作业单位失去管理和控制，由于信息不对称，在编制和执行预算时，各部门之间存在博弈，缺乏大局意识，影响预算管理效率和价值创造，公司預算也忽视了对价值链的分析，不考虑价值驱动因素以及发生费用的原因，更没有深层次考虑企业价值最大化，无法合理判断全面预算管理实施有效性，致使无法与价值创造挂钩。

三、全面预算在互联网企业的应用策略

1.全面预算管理体系与战略目标相结合

企业战略是经过内外部环境，结合内部条件分析实现企业经营目标而确定的整体行动规划，全面预算使于战略，它是围绕企业战略制定、实施、控制而采取的措施，财务预算必须以战略规划为起点，输出详细预算，如销售预测、产量预测、费用预测等一系列预算和预测相关的财务报表，而互联网企业全面预算管理与传统企业预算管理不同之处是，全面预算首先是分析企业所处的市场环境，结合企业的销售、成本、毛利率、费用、资金运作情况来确定企业目标利润，以此为基础详细编制与企业业务相贴合的销售预算，然而战略目标是居于最高的统驭地位，集中反应了战略定位于愿景，并且为各层级责任预算单位具体预算编制确立了必须遵循的基本标准，需要在合理制定企业发展战略的基础上发挥预算调整策略，同时确定不同发展阶段预算管理目标和重点，逐步实现中长期年度滚动预算和按月度环比的滚动的模式，目的实是为了保证更好地实施企业的战略意图。

2.建立全面预算相关的大数据平台

全面预算管理作为“互联网+”企业统筹规划和动态控制的重要手段，它将大数据平台划分为不同模块，不同环节类型存储到平台之中，从而提高资源的可视化程度。大数据、云会计的出现为互联网企业全面预算管理平台化和信息化提供良好技术环境，根据各部门的经营业务与环节充分融合，促使组织内部的沟通与联系，使各部门的经营业务与环节充分融合，多方位，多层次提高互联网企业预算编制水平对企业强化控制管理具有积极重要的作用。 互联网企业在大数据平台的支持下，预算编制会更加精确，管理者也可通过对平台的应用，实时对数据进行采集以及监控，预算的效率的达到提升，及时、准确地为预算管理提供充足可靠的信息，针对对不合理的流程进行修改，不合理的预算指标及时进行调整，有效提高预算管理水平。

3.建立合理的考评制度，绩效得到正确合理的评价

互联网企业全面预算考评是用来激励和监督各级管理者的有效手段，更是战略预算管理信息系统的重要反馈机制，它既能检查和督促各级责任单位和个人积极落实预算任务，又能有效激励提供合理、可靠的依据，建立合理的预算管理制度，以责任中心为预算主体，制定绩效考核制度，完善内部控制机构，根据业务流程运用成本动因分析法来编制预算，通过预算与实际的差异来检验执行目标偏离的程度，并分析问题产生原因并采取有效解决的措施。公正合理的预算考评制度是预算管理良性循环的重要推动力，通过预算激励的方向来引导预算执行人执行战略导向的预算，不仅有利于确保预算管理落实到位，还有利于预算管理的改进。同时，根据预算目标完成程度对员工实施公正整的奖惩，有利于调动员工的积极性，根据预算执行结果对责任人相应的奖惩是预算执行的原动力，在整个预算体系中居于核心地位，确保战略预算目标的实现。在具体实施过程可将战略预算管理中的考核和预算激励制度集成在一个系统中，有助于企业管理中的控制工作得到强化，也为这些指标在执行过程中的计量和反馈奠定了基础，其结果不仅使财务指标和非财务指标具有了系统性，更使预算激励制度的落实提供强有力的保障。

4.以价值导向为基础的全面预算管理

企业运用价值理念全面对企业制定发展战略，通过各维度分析企业各种产品毛利率，有效降低生产和原材料成本方式，优化了产品结构，同时根据企业内容生产情况和同行企业的实时动态进行横向观察，管理者可以对价值增值的各个因素进行识别与分解，找准价值增值点，当债务资本大于权益资本时，就要增大融资规模，加强经营环节实施有效的监督与控制，大幅增加企业效益，以此作为业绩指标分析和考察的重点，从而有利于企业资源的配置和增值。价值创造导向下的全面预算管理是多角度，它创造了在企业的决策和活动中创造价值的观念，实现资源配置的最佳手段，它涵盖企业各类生产要素、贯穿企业经营全过程的系统工程，不仅取决于所拥有资源的数量与质量，更取决于其对资源的利用效率，向外拓展到相关的价值领域，向内深入到企业具体运营，通过推动经营目标、强化预算执行控制，促使内外部沟通，有利于企业战略、风险管理、投资规划与企业价值紧密联系，形成以价值创造为核心的预算管理，并从战略角度得以实现以价值导向的可持续发展。

四、结语

综上所述，“互联网+”时代到来，很多互联网企业纷纷调整了自身的發展战略和组织架构，为全面预算管理水平的提高奠定了坚实的基础。如何在激烈的竞争环境中提高互联网竞争力，已成为亘古不变不变的旋律，互联网企业必须密切关注行业发展的特点，不断探索和实践中实现全面预算管理，应将“互联网+”有关的技术应用到管理中去，提高管理效率与质量，通过从预算信息收集，执行以及预算人员考核等方面完善内容，促使企业经济实力及竞争力得到有效提升，促进互联网的发展奠定良好的基础。

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