中美环境税法的比较研究

摘 要：2015年7月10日，中国立法机关出台了《环境税法》。现在，我们面临着严重的环境问题，环境税收法律可以在一定程度上防止环境过度消费。美国，这个世界上最发达的资本主义国家，曾经被环境问题所阻碍。但如今，相关法律法规已经出台，以成功解决这一问题。这对今天的中国是一个有价值的参考。本文主要分析了中国和美国在环境税收方面的相关立法，以探讨其借鉴意义。

本文共分为四个部分。第一部分主要分析了环境税收法律制度，分析了环境税收法律制度产生的原因。第二部分介绍了环境税收法律制度的功能，旨在保护环境，促进社会从不同社会背景的和谐发展。第三部分主要是对中美两国环境税收法律制度的比较和分析。特别是分析法律的目的和内容。第四部分，比较了我国环境税收法律制度的发展方向和趋势。为我国环境税收法律制度的完善提供借鉴。

关键词：环境；税收；中国；美国

一、环境税收法律制度概述

1.环境税收法律制度产生的原因

自然环境在人类发展的历史中发挥了重要作用。然而，人类长期以来忽视了这一宝贵财富，并将其挥霍殆尽，对环境造成不可逆转的破坏。自工业革命以来，环境污染等环境问题日益严重。无尽的极端污染使人们意识到环境对人类的重要性。面对生存危机，保护环境已成为世界关注的焦点。保护环境和可持续发展也成为一个重大的国际问题，并得到广泛讨论。

法律可以被视为解决人类环境问题的重要途径。随着现代环境的日益恶化，人类和自然环境的环境法律应运而生。早期环境立法是一种直接禁止人们破坏环境，从而达到污染控制目标的禁止性规定。随着社会的发展和进步，环境立法与时俱进。用于控制环境行为的法律直接暴露了其自身调整的局限性。例如，如何让人们保护环境更加规范。随着立法者的不断探索，环境税、环境补贴、环境污染交易系统等新法律层出不穷。这些方法比传统的环境政策更加稳定。税收行为与人们日常生活的环境保护相结合，一方面培养了人们对环境保护的意识，另一方面也弥补了法律自身发展的局限性。

二、环境税特征分析

1.环境税具有一般的税收法律特征

第一，公共目的。征收环境税一方面是社会环境资源最有效的配置，另一方面通过税收为社会筹集资金提供“公共物品”以维持社会环境的可持续发展。第二，單方面强制。环境税通过法律手段确定税收的种类，在税收制度和热线联系（即环境税收立法和执法环节）的国家中，单方面反映征税主体的意志，与其他环境管理相关联的手段比强制性的更重要。第三，无偿征用。在环境税的费用中，收藏家与收藏家相比是免费的，收藏家是否可以因为他的纳税而获得特别的利息。第四，标准的确定性。由于环境税也是通过法律制度实施的，在标准和程序的集合中，环境税是明确而稳定的。

2.环境税收法律制度的功能

环境税的最主要功能是保护环境，是基于市场经济规律的环境保护。通过增加经济成本对环境保护行为的征税来阻止或限制违法者或对企业行为冲动的环境有害。因此，环境税收制度的发展具有完整的经济理论基础。特别是一些税收理论，如公共物品理论和环境外部性理论。这些理论从本质上解释了环境税具有环境保护功能的原因。

经过几十年的发展，现行的环境税收法律制度已经成熟。环境税收制度在实践中实行，不断创新，已经从原有的零散税制发展成为一个全面的环境税制体系。所有这些来自不同国家的环境税收制度共同构成了整个环境税收法律体系。目前国外环境税收法律制度的主要内容可以分为以下几个方面。

3.1污染税

污染税是最基本、最重要的环境税，是当今世界最广泛使用的环境税。环境税的第一种形式是污染税。污染税主要针对环境污染问题。征税对象是排放到环境中的污染物。

3.2资源税

资源税，是指自然资源的开发和利用各种税收的行为强加的统称，其目的是通过增加成本行为促进开发主体的合理开发和保护自然资源，以实现有限资源的可持续利用和环境保护

3.3生态税

生态税与污染税、资源税不同，是指通过整体、宏观的生态安全维护、整体和整个生态系统的平衡对目标征税。

三、中国与美国的环境税收法律制度比较

1.美国环境税法的发展

美国环境税收法律制度的立法目的很明确：生命健康第一，经济发展第二。追溯到1970年美国大气安全政策的行为大气净化（a）明确空气法》法律分为两个层次，第一，全国空气质量水平的环境质量标准来保护公众健康，第二，环境质量标准是为了保护公众福利。随着时间的推移，对环境污染行为施加的美国税收越来越复杂，形成了一个完整的科学体系。

2.我国环境税法的发展

我国环境税收法律制度的立法宗旨是经济社会发展始终处于核心地位，公共卫生处于相对次要的地位。

长期以来，为了发展和政府评估的需要，公共卫生在经济安全方面并不总是重要，导致其实际效果与设计目标之间存在较大差距。污染控制的目标是促进社会主义现代化建设的两个目标的发展。

四、未来我国环境税收法律制度的完善建议

众所周知，中国目前面临的环境问题极其严重，因此，征收环境保护税应充分借鉴国外成熟经验，最大限度发挥税收杠杆作用，促进我国环境问题迅速扭转。美国是世界上最发达的资本主义国家之一。它的人口、地区和中国是相似的。美国也受到环境污染的困扰，美国很成功地解决了这个问题。作为一个庞大的人口大国和大国，美国当然可以为中国的环境治理提供一些经验教训。在作者看来，至少在环境税费法律体系中，美国税法可以为我国提供以下参考：

我国的环境税收法律制度是建立在以下两个法律制度之上的。

1.污染税的法律制度。

污染税主要包括以下几个方面：废气、废水、生产、生活垃圾及噪音排放税。对污染产品征税，如燃油税、高油耗汽车税、汽车税和轮胎税，以及交通拥堵引起的交通拥堵税。

2.生态保护税的法律制度。

生态税收法律制度主要是指一种保护生态环境、维护生态安全、为环境保护筹集资金的法律制度。

在我国环境税收法制建设的过程中，必须首先将环境税和环境成本放在第二位。为了确立法治的原则，现代的环境税费法律制度的概念。重点是排污收费、资源收费和生态收费的环境税。

作者简介

白家羽（1994.04），女，汉族，陕西延安人，西北政法大学法律硕士学院2016级硕士研究生，法律硕士（非法学专业）

（作者单位：西北政法大学法律硕士学院）