浅议中小企业的内部控制

王淑娟

摘 要 从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展。

关键词 企业 内部控制 问题 方法

一、目前中小企业存在的内部控制问题

（一）内部控制制度不健全

中小企业内部管理包括人力资源、资金、物资、技术等生产和经营因素是否充分合理配置，业务流程、信息系统是否畅通等，以实现既定的管理目标。管理目标包括节约成本和提高效率，管理人员的价值取向、工作职责、激励机制和团队精神。如果内部管理没有与企业的发展目标相适应，出现管理混乱或漏洞等问题，就可能构成企业的内部风险。

（二）缺乏有效的监督机制

由于社会普遍对中小企业的重视程度不高，外部对中小企业进行监督的效果不尽如人意。譬如税务部门对中小企业普遍实施定额征收，放松了中小企业的监督。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，监管形同虚设。这些都会给非法占有企业资金，企业成本、费用的虚增埋下隐患，阻碍企业的进一步发展。

（三）内控制度实施主体素质堪忧

随着中国财税制度不断发展，中小企业财会部门工作人员需要不断进行业务培训，提高自己的从业技能和职业道德。然而有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员从事财务工作。这一部分人员没有经过专业的职业技能培训，甚至连日常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用了。有些中小企业领导不够重视企业内部控制，法律意识淡薄，在业务处理上独断专行，阻碍了企业内部控制制度的建立和完善，致使内部控制制度的建立只是停留在表面。这些因素必然会导致内部控制形成漏洞，一些人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失。

二、解决中小企业内部控制问题的对策

面对迫切需要加强风险管理的情况，建立和完善内部控制制度是企业自身发展的需要，也是企业面对市场风险和挑战的需要。我国中小企业数量众多，经营不同的业务，具有不同的特点。建立一套行之有效的企业内部控制制度势在必行。企业要根据自身的经营条件和实际需要建立内部控制制度，以满足管理的需要，并严格执行，从而达到控制目标。企业内部控制主要受人、物、资、信息的影响。为了防范风险，企业应从人、物、资本、信息方面加强内部控制。根据实际情况，中小企业在遵守国家法律法规和遵循自身发展特点的基础上，形成分工、协调、约束和监督的机制，促进机制的科学化、规范化；进行科学管理，减少违纪违法现象，防止腐败和舞弊情况的发生，促使企业走上健康、持续、高速发展的道路。具体可以从以下几个方面着手：

（一）完善用工制度，坚持以人为本

人是管理创新的基础和灵魂。企业必须依靠特定的员工建立经营目标，建立会计机制，经营企业的具体业务。如何充分调动企业中“人”的积极性、主动性和创造性，充分发挥“人”的潜能，已成为企业内部控制制度建设的中心任务。企业应定期培训具有理论知识或实践知识的员工，以提高他们的业务素质，促使他们更好地完成任务；制定严格的奖惩激励机制，加强绩效考核，充分调动员工工作的积极性和创造性。如果一个企业的员工素质高，即使内部控制管理制度不是很完善，员工也会主动适应和调整，从而帮助企业减少不必要的损失。反之，如果企业的员工素质不高，企业就要不断找出管理中的漏洞，然后完善规章制度。因此，如何提高企业员工的素质已成为企业领导者最重要的任务。企业管理要以人为本，充分发挥企业的内部控制作用，提高员工的综合素质、道德水平和法律意识，增强员工工作的主动性、积极性和创造性。控制人员和受控人员应充分发挥作用，达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于员工的控制意识和行为，企业领导者的内部控制意识和行为是关键。

（二）建立健全内部控制制度

建立健全内部控制制度，应该做以下工作：

第一，实施全面预算管理并完善内部审计。全面预算是企业财务管理的重要组成部分，是企业、资本、金融等年度收支的总体规划，有利于实现企业的既定目标，包括融资、采购、生产、销售、投资、管理等业务活动的有效进行。企业应以业务收入、成本和现金流为重点进行全面预算管理，严格从深度、广度、精细度进行全面调查，认真寻找关键控制点，降低成本，改进实施方案，及时执行预算结果，科学分析，有效控制差异。通过建立预算管理，企业的经济业务一般由员工预算，并经领导批準后才能执行。企业预算必须体现其管理目标，明确责任；实施后，必须通过原始计算检查执行结果。

第二，建立科学有效的会计制度。业务的结果反映了各种会计信息或其他管理信息。有时会计信息或财务报告的内容不能反映企业的经营业绩。在一些企业中，会计工作秩序混乱、会计核算不准确等原因造成的信息失真更为严重，如会计科目设置、隐瞒或篡改收入和利润；资产不清、债务不真实。欺诈现象在上市公司中普遍存在，其他企业的情况更加令人担忧。完善内部控制制度，可以规范收集、分类、记录和汇总企业各类信息的过程和行为，确保会计信息真实可靠，真实反映企业的经营状况。及时发现和纠正各种错误和欺诈行为，有效控制企业的经营风险。

第三，严格执行财产保全控制以确保企业资产安全完整。企业财产保全主要是对商品的管理，包括存货、能源和固定资产的管理。在一些企业中，财产和材料的内部控制管理比较薄弱，系统是空的，采购环节的责任并没有严格按照规定分开。库存材料的损坏、报废、短缺等问题未得到及时处理，造成了潜在损失和操作风险的增加。完善内部控制，采取定期盘点、核算、备案保护、财产保险、备案监督等措施，确保各类财产安全完整，减少能源浪费，使各项经营活动有序进行，减少成本，促使企业有效运行，实现发展目标。在市场经济条件下，内部控制管理已成为中小企业管理的重要手段之一。企业内部控制是由企业各层员工进行的，从管理决策层到各个业务部门、职能部门，直到每个员工。内部控制是动态的，是一个不断发展、变化和完善的过程，并随着单位管理的形势和要求而不断完善。内部控制是经营者和员工共同的责任，而不仅仅是财务和审计部门。内部控制数据来源于财务，内部控制的结果反映在财务上。然而，内部控制工作的内涵和本质体现在运作的各个方面。内部控制制度由几个具体的政策、制度和程序组成，渗透到企业活动的各个方面。只要企业内部有业务运作，在活动和管理环节中就有相应的管理措施和控制措施，有效地执行企业的经营方针，保证企业目标的实现。只有加强内部控制，强化风险意识，合理规范和完善管理，中小企业才能稳定经营，实现发展目标。

（作者单位为宁夏龙盛迈特医疗器材有限公司）