试析工业企业纳税筹划风险及防范

许剑琴

（杭州福斯特应用材料股份有限公司，浙江 杭州 311300）

一、引言

我国工业企业负担税收多达十余种，虽然国家一直在进行调整，但是目前我国工业企业赋税依旧沉重，在加之市场环境的剧烈变动，无形之间加重的工业企业的纳税风险[1]。因此，加强对企业税收的筹划能够有效的规避税收风险，而加强对纳税筹划中存在的风险的规避成为了热议的话题，如何进行纳税筹划，防范其中的风险，成为了工业企业应深思的问题。

二、纳税筹划的内涵

纳税筹划的概念来源于西方，顾名思义，就是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划主要有合法性、政策导向性、目的性、专业性和时效性等特征。合法性就是指纳税筹划必须在合法前提下进行，在对税法进行比较分析研究后，进行经营活动的调整，从而实现减轻税收负担的目的；政策导向性，税收是国家一项重要的经济策略，国家可以根据实际国情对税收政策进行调整，所以，纳税筹划也需要根据纳税政策的变化而改变，符合政策导向；目的性，纳税筹划的根本目的就是为了纳税人在符合纳税要求的同时最大程度的节约成本；专业性，只有能够熟练的掌握税法等相关法律法规的纳税人，才能够进行纳税筹划，这是专业性的要求。

三、工业企业纳税筹划风险表现

（一）纳税政策变化导致的风险

随着我国经济战略的转型，在税收政策上也有着一定的变化。在现行体制下，我国产业结构正在逐渐由第二产业向第三产业转移，对于工业企业来说，将会是一个不小的冲击。每一项纳税筹划都是需要根据税收政策、法律进行事先筹划，这是一个周期较长的过程，政策的变化，就会导致原先的纳税筹划方案没有办法得以实施。原本合理筹划变得不合理，从而导致纳税筹划的风险。

（二）纳税筹划人员的主观、片面导致的风险

主观性的风险主要表现为，纳税筹划的工作人员对税收政策的理解有限，导致很多纳税筹划工作凭借自身的主观臆断，纳税筹划是一个环环相扣的整体性工作，一旦某一方面出现了与政策之间的偏差，就会导致整个筹划方案的失败；片面性的风险主要表现为，对现有政策执行不到位。例如，政府政策规定，除国家重点公共设施项目，环保型企业能够享有“三免三减半”。三免三减半是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收。在工业企业选购设备、材料时，如果能够用于减少污染、保护环境，就能够享有“三免三减半”的优惠政策，如果改变用途，将不会享有优惠。纳税筹划人员片面地将其运用到纳税筹划中，就会导致企业面临着偷税、漏税的风险。

（三）纳税筹划过程中的风险

工业企业在进行纳税筹划过程中，会受到诸多方面的影响导致筹划风险。首先是企业的生产经营活动的影响，纳税筹划具有极强的计划性和前瞻性，但是随着市场经济的变化，企业的经济活动也要随时进行调整，这也就为纳税筹划带来了不确定性，经济活动的变化会导致企业不能享受某些优惠政策，不仅不能为企业减少赋税压力，甚至会加重企业纳税压力。纳税过程的本身也具有一定的风险，在纳税筹划时往往都会根据不同的税收政策制定不同地筹划方案，导致决策者必须要从中选择出一个最优化的方案，但是选择某一方案就代表着要放弃其他方案中优惠政策。并且纳税筹划在没有落实到位之前，仅仅通过表面成果看待纳税效率，也会导致计划筹划与实际筹划效果不符。

四、工业企业纳税筹划风险防范的策略

（一）关注纳税政策变化

我国目前的税收体制还不完善，税收政策随时变化，所以，就要求纳税策划工作具有风险意识，在掌握税收政策内涵的同时，加强对政策风险的预测，并针对预测的风险制定相关解决计划。建立完善的风险监控体系，通过定期报告的方式，筹划部门定期将纳税筹划方案上报领导决策，企业的内部审计部门要配合工作，及时对纳税筹划工作展开有效的监督，确保筹划必须要合理、合法、合规。建立税收信息体系，通过对政策的应对、设计、实施等工作，集中对纳税筹划进行总结、归档，以备出现新的策略调整时，筹划人员能够通过获取在信息库中的资源信息，灵活应对税收风险。

（二）提高纳税筹划人员的综合素质

提高纳税筹划人员的综合素质可以从两个方面入手：一是提高纳税筹划人员的风险意识。工业企业的经营环境十分复杂，经常会出现非主观所能够控制的情况，就导致纳税筹划中经常会出现诸多风险，所以纳税筹划人员必须要加强风险意识，认识到风险是客观存在的，积极对纳税筹划人员进行心理辅导，使筹划人员在工作中始终保持着警惕，做好风险防范工作。二是加强纳税筹划人员的专业素质，客观规律证明，纳税筹划人员的专业能力越强，企业的纳税筹划的能力就越强。加强筹划人员对企业投资、经营等活动的了解，加强对税收政策的解读，充分领会税收精神，准确的掌握税法变动的规律和趋势。

（三）完善企业税务风险管理内控制度

企业税务风险贯穿于经营活动的每一环节，企业税务风险管理的最高执行机构是董事会，董事会下属各部门均为税务风险管理控制主体。企业规模较大的必要时可设立税务风险测评小组，测评小组组长由熟悉国家税收政策的税务总监担任，测评小组负责组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；指导和监督有关职能部门、各业务单位以开展税务风险管理工作等。为保证税务风险测评小组的独立性，税务风险测评小组直接隶属董事会。

（四）制定灵活的纳税筹划对策

让纳税筹划方案变得灵活起来是纳税筹划工作的重点工作，灵活性的方案能够有效的帮助企业应对各种风险问题。建立及时的应对方案，加强纳税筹划方案对政策和经济经营变化的调整，及时对调整的环节进行重新审查和评估。建立风险分散体系，着眼于整个纳税风险，不能够将目光一直放在某一风险环节，应将企业的整体利益作为筹划的目标。加强与税务机关的对接，保证能够就税务问题进行及时有效的沟通，建立良好的税务企业关系，积极听取税务部门的意见，避免出现“擦边球”的行为。

五、结论

在纳税筹划过程中，工业企业纳税筹划风险及防范需要注重关注纳税政策变化、提高纳税筹划人员的综合素质、制定灵活的纳税筹划对策，注意在进行纳税筹划中对风险的规避及纳税政策掌握等，从而有效提升工业企业的纳税筹划能力，在降低企业税收负担的同时，减少涉税风险，避免给企业造成不必要的损失。