营改增对金融业税收影响的研究

胡秀凤

（铜陵大江投资控股有限公司，安徽 铜陵 244000）

营业税改增值税是我国为了消除各个行业在发展过程中出现重复征税、减轻企业税收负担而施行的新型税收政策，其目的是优化、调整我国的经济结构。作为我国第三产业中主体结构，金融行业也是受营改增税收政策施行后影响最大的一个行业。作为金融行业企业，要降低营改增对自身发展的影响，就必须要调整产业结构、优化收入结构，从而降低企业税负，促进金融行业良好发展。

一、营改增对金融业税收影响

对银行业来讲，其税收主要来自于存款和贷款利息的净收入、办理业务的手续费和佣金收入。无论是哪一种收入，其原先都需要按照5%的比例征收营业税。当我国施行营改增之后，银行业便不需要缴纳此部分的营业税。但是，银行存贷款利息的净收入、佣金收入、手续费收入等，则需要按照6%的标准征收增值税。这样一来，银行业的税率则高于营改增施行前，使银行业的税负压力也随之增加。与此同时，对银行业来讲，其税负压力的高低，主要取决于其能够抵扣项目进项税额多少。由于银行存款客户大部分都是个人，无法提供增值税专用发票，因此银行业存款的利息支出所包含的进项税等在营改增施行后都无法被抵扣。而个人办理业务时，涉及到的手续费收入都属于银行合理收入，需要缴纳增值税，但由于目前部分银行无法开具增值税专用发票，致使银行需要缴纳的增值税总额无法（需要缴纳的增值税税额应该可以根据银行系统确定，只是无法根据开具增值税专用发票情况核算需要缴纳的增值税税额）准确核定。此外，银行虽然可以根据自身实际收入，确定应当缴纳的增值税额，但是由于增值税税额的增加，致使银行税负增加，不利于银行制作阶段性会计报表，影响会计信息披露真实性。

从短期情况来看，我国政府部门颁布的营改增政策，会在一定程度上，对银行业经济利润、收入等，产生较大的冲击。营改增的施行，使得需要缴纳增值税的项目增多，致使银行需要缴纳的税负由此增加，导致银行税负支出增多，经济效益也因此受到影响。在这样的情况下，大部分银行为了保障自己的经济利益和社会效益，开始施行增加理财项目等措施，但大部分人对银行的传统印象，都是办理存款、贷款业务，理财项目的增加，会冲击客户的传统观念，即便有一部分人群购买理财产品也可能集中在低风险的理财产品上，不利于银行近期的发展。随着相关理财软件的兴起，更多年轻人选择收益更高的理财软件进行理财，从而在一定程度上加大对银行理财业务的冲击。此外，小额贷款公司前几年出现时风头强劲，的确导致银行的业务流失，虽然近两年借款人破产的跑路太多，小额贷款公司也在控制放贷，但是仍然在一定程度上导致银行业务流失，影响自身的社会效益和经济效益。

二、营改增下金融业的应对措施

（一）提高财务系统升级速度

从短期来看，营改增的实施可能会对我国各类证券商、银行、保险公司等税前利润带来一定的影响，但该影响应当是温和且具有控制性的。因此，对于金融业来讲，营改增政策不会对其利润、税负等产生较大的影响，作为金融机构，不需要过于紧张营改增带来的影响，应当以理性的态度来应对。鉴于此，金融业在应对营改增政策的施行时，应当从自身的财务系统入手，通过优化升级财务系统的方式更好地应对营改增带来的各项问题。从税收征收情况来看，增值税同营业税相比更加严格[1]。由于增值税业务直接受到税务部门的监督和管理。对金融行业来讲，其财务系统的优化必须要符合相关法律条例和政策规定，确保财务系统可以将公司的业务流程明确反映出来，以此来实现价税分离的目标，从而为后续税务稽查、财务核算等，奠定良好的基础。

（二）提高重新定价能力

营改增政策的施行可以帮助金融业将增值税的抵扣链条建设的更加完整，使金融业抵扣范围能够进一步扩大，从而降低整个金融行业的税负，以此来确保金融行业在我国的发展能够更加规范化。金融机构要有效减少自身的税负，就必须要尽可能多地增加抵扣进项税，这也是决定金融行业税负水平高低最为关键的因素。要有效实现以上目标，就必须提高金融行业对理财、存款、贷款等业务重新定价的能力。由于金融机构的客户基本都是个人，而针对个人开展的各类业务则往往都无法抵扣增值税。在金融机构经营发展过程中，如果将所有的销项税，都转嫁到客户身上，则必然会在一定程度上，增加客户的经济负担。现阶段，我国金融机构的数量和类型都在不断增加，金融行业市场竞争趋势也愈发激烈，从金融机构自身发展的角度来说，如果某种业务的价格出现变动，则必然会导致该业务流失较多的客户。基于此，在营改增政策施行的背景下，人民银行在确定存款、贷款、理财业务的利率时，必须要从政策内容出发，在结合营改增对银行利润影响、客户对业务价格接受范围的基础上，重新确定各类项目的价格。

（三）做好各项应对工作

就目前来看，金融行业中人工、营销、系统开发等成本的税收，都不能够享受到进项税抵扣这一优惠，导致其增值税相对较高。当我国施行营改增政策之后，金融行业要最大限度的获得增值税抵扣优惠，就必须要将能够外包的业务大规模外包出去，从而使企业的内部服务能够因此被转化成购买服务。这样一来，不能够实行进项税额抵扣掉系统研发、人工等成本，就可以因此被转变成能够被抵扣的成本，从而减少企业增值税，降低企业税负[2]。与此同时，对金融机构来讲，在营改增政策指导下，管理者必须要对公司内部业务收入、架构、税负征收情况等展开详细分析，以此来判断增值税会对自身经济利润高低带来的影响。此外，金融机构管理者还需要强化对财务人员的培训力度，通过构建科学合理的增值税申报、管理流程，判断出自己在营改增政策实施后，可能会受到的影响范围，从而对上下游的供应链进行复核，在与客户充分沟通的情况下，应对营改增政策，对于金融行业带来的不利冲击[3]。

三、总结

总而言之，在我国社会经济发展至今，传统税收政策和税负结构，已经无法对经济水平的提升，起到有效的促进作用，这使得转变我国税负的征收方式非常必要。我国之所以要施行营改增，其主要目的就是减轻部分企业在税收方面的负担，消除部分企业偷税、漏税、逃税等行为。而对金融业来讲，针对营改增的影响，制定相应的解决对策，对促进该行业经济发展，可以提供强有力的动力做支撑。