企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究

赵小娟

前言

随着社会主义市场经济的不断深入发展，带动了各领域的创新和改革，也加剧了企业之间的竞争，为了在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，并促使企业在市场竞争中实现良性发展，就要充分利用内部控制来完善内部会计监督，从而发挥出会计监督的最大价值，即保证企业资产的安全完整，使投入资产发挥最大的效能，并能及时发现存在的错误和舞弊，有效防范经营风险，提高企业的经济效益。

一、内部控制的概述及对企业会计监督的作用分析

（一）概述。内部控制作为企业现代化发展的产物，是指企业为了实现某一经济目标而保证资产安全完整、会计信息资料的真实、完整、经营方针有效贯彻执行的一种约束、规划、评价和控制的方法，主要涵盖风险评估、控制活动、信息与沟通、监督以及控制环境这五要素，包括事前防范、事中控制以及事后监督等环节，其中事前防范指的是企业需要建立一套严格的内部控制规章制度，特别是在资金管理的过程中，要建立相关的职能部门，对各个部门的职责进行明确，并在此基础上形成相互制约、相互监督的机制，有效防范经营风险的产生；在事中控制过程中需要切实的保证企业内部资产的安全性、完整性，一般来说，常见的方法主要包括账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。对于事后监督是在重大经济活动结束后，内部审计监督部门根据具体的程序对其进行合理的监督审计，及时发现内部控制过程中存在的薄弱环节，保护资产管理项目的适度性和科学性，通过调动资金管理部门以及职工的积极性来更好的进行资产管理。

（二）作用分析。内部控制是企业开展组织管理活动的重要形式，通过有效的控制系统，确保企业各项活动的有序运行，从内部控制的五要素中也不难看出，建立健全完善的内部控制制度需要考虑控制环境制度的适用性、可行性、合理性以及有效性。在内部控制的影响下，内部审计可以充分的协助管理者来监督内部政策和程序的有效性，从而促使良好的控制环境的形成，在此基础上还会对类似于上级部门干预等情况起到影响。在内部控制的督促和帮助下，员工的工作效率会得到显著的提升，也能有效扭转以往工作中存在的效率低以及误差等现象的发生。

二、企业内部控制环境及内部会计监督缺失的成因分析

当前很多企业内部的治理结构不够完善，由于企业治理结构是企业的所有者以及董事会和高层管理人员所组成，对企业的经济活动起到决策的作用，对企业的稳定发展来讲，完善的治理结构更是有着重要的意义，但是，当前很多企业内部的法人治理结构不够完善，主要体现在很多企业都会出现“一人独大”、“一股独大”、“组织架构多变”的局面，还有很多企业内部的董事会位高权重，独揽大权，也就影响了三者相互制约、相互监督的作用，这种不合理的法人治理结构会造成监事会以及总经理职位的形同虚设，独揽大权的情况、组织架构多变的致使人员、政策得不到延续，而且容易导致“政令多出”，令人无所适从，这些都影响经济活动的决策以及会计监督工作的正常发挥，影响会计监督工作的成效。其次，当前很多企业内部尚未建立健全完善的监管机制，对于整个企业而言，企业在发展的过程中需要制定完善的监管制度，这样才能有效的提升工作人员的效率。但是，由于当前很多企业内部缺乏完善的监管制度，也就缺乏了对工作人员的管束，从而造成了工作上的懈怠和缺失，不利于经济活动的有序进行，会计监督更是不能充分的发挥出应有的作用。最后，当前很多企业内部缺乏完善的设置和权责分配，且监督机制也不够健全，在这一情况下，会严重的制约内部会计监督工作的有效开展，还有一些企业内部尚未建立健全完善的责任机制，造成了企业内部经济活动的职责不明，一旦出现问题会发生职责推脱等情况的发生。

三、发挥内部控制环境作用，提升会计监督水平的重要举措

（一）完善企业治理结构。完善的企业治理结构是健全内部环境的重要内容，也是提升会计监督水平的必经之路，首先要进一步完善董事会的职能，在此过程中强调董事会在企业中的核心职能地位，还要促使监事会和总经理与董事会做到三权鼎立，起到相互制约、相互监督的作用。其次，企业要转变当前存在的股权结构，坚决的抵制内部人控制和管理者越权等情况的发生，强调民主性和科学性。最后，要建立健全完善的公司治理结构以及外部监督机制，通过加强监事会职能来更好的为企业的内部控制创造机会，还能在此基础上为实施内部会计监督提供有力的支持，从而保证内部会计监督的有效执行。

（二）健全完善的监管机制。由于会计人员对工作的态度和工作质量决定着企业的发展以及经济活动是否能够有效的落实，那么，通过建立健全完善的监管机制便能够通过约束力度来提升会计人员的工作效率和工作积极性。企业的高层管理者需要结合企业的实际发展情况以及会计人员的业务能力和工作状态来制定合理的监管机制，还要完善会计责任制，将会计责任制度具体的落实在每一个会计人员的头上，将其与会计人员的绩效相挂钩，当所负责的内容出现纰漏也能具体的追究个人的责任，从而激发会计人员的工作积极性，并在无形中提升工作人员的工作效率。除此之外，还要建立健全完善的奖惩机制，将具体的奖惩内容与会计监督工作和内部控制环境的具体情况相结合，保证员工在奖惩机制下完成的工作都符合企业会计监督和内部控制环境的具体要求。

（三）优化企业的权责分配。为了充分的发挥出内部控制环境的最大作用，并保证信息沟通渠道通畅以及工作计划的严格实施，那么企业就需要建构合理的职权分配体系，以此来充分的实现不相容职务的分离。与此同时，还要重视企业内部各个阶层横向和纵向的信息沟通，通过建立健全完善的信息沟通机制来打破以往信息沟通受限的现象，促使各个部门之间都可以做到沟通无障碍，特别是对于会计部门，更是要保证会计部门与销售部门之间的沟通顺畅，在第一时间便能获得对方部门的数据资料，从而做出正确及时的决策，也能保证每个部门都可以做到各司其职，从而明晰企业内部的结构和层次，在内部控制环境下实现合理的会计监督。除此之外，还要将企业的权责分配与会计监督相联系，让企业会计担任权责分配的执行者和参与者，做到对企业经济活动的监督以及会计人员之间的相互监督，通过自身的岗位工作性质将权责分配具体落实在工作中，并发挥出会计监督的最大价值。

结论

总而言之，内部控制对会计监督起到的重要作用不言而喻，为了确保企业的良性发展，必须要加强内部会计监督力度。因此，完善企业治理结构、健全完善的监管机制、优化企业的权责分配是发挥内部控制环境作用，提升会计监督的重要举措，更是必经之路。