试论房地产企业内部控制存在的问题及完善措施

李 锐

在社会经济发展的趋势下，房地产企业也获得了前所未有的发展契机，同时也面临极其激烈的市场竞争，为此，房地产企业要注重自身的内部控制，完善内部管理体系，转变传统的管理理念和思想，全面分析企业内部控制中存在的问题和不足，思考提升企业竞争力的完善措施。

一、企业内部控制的基本要素构成分析

1.环境。企业内部控制必然建构于一定的基础环境之中，可以说环境要素是企业内部控制发挥其管理效能的基础前提和内容，它包括企业的制度环境、人力资源环境、治理结构环境等，覆盖企业各个领域，是极其重要的内容之一。

2.风险。企业内部控制以风险控制为重要环节和核心要素，要实现对企业内部风险的有效辨识、分析和应对，建构并完善企业内部风险控制体系，以专业的视角进行企业内部控制风险的预判和应对，从而实现对企业内部控制风险的全程、多维管理。

3.控制。这一要素存在于企业内外部的经营活动和管理工作之中，涉及诸多环节和内容，如：业务控制、财务控制、人力资源控制、行政管理控制等。

4.信息与沟通。在企业内部控制基本构成要素之中，信息与沟通是极其重要的内容，要建构企业内部信息流动机制，使企业各部门、人员能够及时进行信息交流、沟通和反馈，并确保信息沟通的及时性、准确性和完整性。

5.执行监督。为了达到预期的、理想的企业内部控制效果，需要进行良好有效的执行和监督，及时反馈企业内部控制的效果，并进行总结、反思和调整。

二、房地产企业内部控制中存在的问题剖析

1.缺乏对企业内部控制的重视。在大多数房地产企业之中，管理者没有充分意识到企业内部控制的重要性，将精力和视角放在房地产开发、营销等方面，存在意识上的偏差，认为内部控制应当是成本控制或会计控制，应当是财务部门的事情，而与其他管理职能不相联系。另外，还有部分企业管理者错误地认为内部控制会限制自己的运营行为，是一种极端不信任的表现，容易引发企业与员工之间的冲突和矛盾，显然这些错误认识都制约了房地产企业内部控制和管理的发展。

2.企业内部控制制度体系尚未健全。在部分房地产企业之中，内部控制制度体系尚未健全，仅仅是制定了企业相关的规章制度、相关工作岗位设置等，而没有意识到内部控制体系的建设是一个系统性、复杂性的工作，显示出内部控制制度体系方面的缺失问题。

3.企业内部控制信息流转不畅。在一些房地产企业之中的内部控制信息缺乏及时、合理、高效的流转，各部门、人员对于相关信息的传递缺乏足够的认识，导致相关信息难以实现有效的沟通和反馈，阻滞了房地产企业内部控制的发展和提升，难于及时把握房地产市场的变化趋势和特点，导致企业因无法及时调整经营战略而蒙受较大的经济损失。

4.缺乏内部控制风险意识。房地产企业大多缺乏内部控制的风险意识，没有成立专门的内部控制风险研究部门，对企业未来可能面临的内部控制进行提前预判和评估，也缺少专业的内部控制风险人员，无法提出及时有效的内部控制风险应对方案，导致企业经营活动受限、资产遭受损失。

三、房地产企业内部控制管理的完善措施探索

1.加强企业内部控制意识和观念。房地产企业要充分意识到内部控制的现实意义和作用，树立各部门、全员的内部控制意识和观念，转变忽视企业内部控制的错误认知和理解，全面体会和把握内部控制相关规章制度和要求，并将自己的岗位工作与内部控制相联系，使内部控制贯穿于房地产企业各个经营管理岗位之中，真正成为人们遵守的制度标准。

2.建立健全房地产企业内部控制制度体系。房地产企业要不断完善内部治理结构，以其作为企业内部控制的实施载体和基础性环境，科学合理地设计房地产企业的功能、权责划分、监督制衡等，融入现代企业管理理念和意识，确定房地产企业的具体的治理结构，使之更好地适应房地产企业的业务特点，并根据市场的变化加以合理的调整和应对，使之保有长效的管理力。

要建立并完善房地产企业内部控制相关的制度，使之系统化、完整化，具体来说，主要应当考虑并完善房地产企业的环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等制度内容，使每一项内部控制制度都明确和细化，充分发挥不同制度的内部控制功能和作用，形成良性循环的内部控制体系，更好地促进房地产企业的长远健康发展。

3.强化房地产企业内部控制信息管理和反馈。由于房地产行业具有自身的特殊性，存在资金投入大、生产周期长、项目相对分散等特点，为此，要加强房地产企业内部控制信息管理和沟通，要求房地产企业各个部门之间保持紧密、通畅的信息交流和联系，要建立房地产企业信息化内部控制信息管理系统，使之具有完整性、先进性，能够较好地实现房地产企业内部资源的传递和信息共享，使之通畅高效，较好地规避信息传递中的遗漏、缺失或错误等问题。同时，房地产企业内部控制信息管理系统还要随时关注房地产市场的变化，结合房地产企业自身的经营管理特点和情况，进行灵活的调整，使之成为房地产企业决策的信息支撑和依据。

4.建构规范化的企业内部审计，提升财务核算水平。房地产企业还要建构规范化的内部审计，促进企业内部控制的合理、有效开展和实施，确保企业内部控制实施效果，避免内部控制实施流于形式。还要建立并完善精细化、完整化的财务核算体系，严格监督和检查财务核算中的所有环节，确保财务核算的精细化和完整性。同时，要使财务会计人员与内部审计人员相分离，充分发挥内部审计的独立性，切实保障内部监督职能。另外，要提升企业内部审计和财务核算人员的专业素养和技术技能，能够较好地胜任工作，为企业内部控制水平的提升奠定基础。

5.加强内部控制风险评估和应对能力。要以先进的风险控制理念和方法，做好房地产企业的风险识别和预判，将企业内部控制风险消灭于萌芽状态，较好地避免企业可能遭受的风险损失。同时，还要注重对内部控制风险的方法研究，要掌握与房地产企业经营特点相适宜的风险管控策略和方法，较好地提升风险应对防范能力。

综上所述，房地产企业要全面分析内部控制存在的问题和不足，结合自身的经营特点和实际情况，探索与房地产企业相适宜的内部控制完善措施和方法，提升企业内部控制意识和观念，从内部环境、制度建设、风险评估、信息交流与沟通、内部审计监督等方面，提升房地产企业内部控制管理水平。