企业财务风险内部控制体系研究

徐 微

现阶段，我国企业财务管理过程中所出现的问题主要表现在财务风险以及内控管理方面，诸如：内控环境恶劣，缺乏财务风险评估体系、财务管理不到位等问题都亟待解决。本文分析了当前我国企业财务风险内部控制存在的问题，提出了企业财务风险内部控制体系的构建对策。

一、企业财务风险内部控制存在的问题

1.内控环境恶劣。企业财务内部控制的环境不够理想，财务内部控制必须能够形成从上到下的统一管理结构，但是很多企业在结构组成上，都将董事会与财务组织相分离，使得财务管理的主动性降低、财务内部控制的环境必须要重视财务管理，但是很多企业忽视对财务人员的职业培训，使得财务人员的培训投入不足，导致很多先进的管理理念无法传递下去。另外，企业财务内部控制的体系需要充沛的内外部环境，但是很多企业只是重视内部环境的建设，忽视了内控的外部社会责任等，使得企业的财务活动缺乏必要的风险管控。

2.缺乏风险评估。企业财务风险的内部控制体系构建缺乏风险评估机制，使得财务风险控制流于形式。例如：很多企业在进行财务风险管理的过程中缺乏风险评估体系的构建，特别是对于财务风险的全面识别、财务决策的信息认定等问题都忽视了。这样的情况下就使得企业的运营过程中很容易出现风险问题。

3.控制管理不到位。企业财务风险的内部控制制度虽然有所建立，但是很多企业都没有更好地将内控制度执行下去，导致很多管理控制活动无法顺利开展。例如：有些企业制定了详细并合乎规范的财务制度，对财务交易与决策工作也有了严密的财务工作流程，但是在实际的管理过程中，往往因为想要更快地获得合作资格就省略各种环节，导致经济活动的审核出现问题，很多隐患出现。

4.缺乏信息沟通体系。企业财务风险内控体系的构建过程中缺乏信息沟通环节的构建，主要表现在很多企业对自身财务信息的监督力度不够，没有清醒地认识到自身企业发展的过程中存在哪些不足，无法通过各种措施正确识别、预测、控制和处理各种财务风险,从而使企业经济效益无法快速提升，无法确保企业能够长期的健康可持续发展。

5.内部监督职能较弱。企业内部监督职能较弱，首先，对企业财务管理监制的力度不够，使得企业资金链条出现问题，引发企业的生存危机。其次，内部财务监督重视程度不足，内部审计工作流于形式，无法形成全面化的财务管理引导，对资源的分配也没有明确的指标控制。另外，企业财务管理监督手段落后，对于财务资金的落实、运用都没有采取更为先进的管理模式，使得企业财务监督工作无法获得应有的管理效应。

二、企业财务风险内部控制体系的构建对策

1.建立良好的企业内部环境。建立良好的企业内部环境，首先就是要完善公司治理结构，改变“一股独大”，可以逐步建立资本退出机制，降低公司股权的集中度，平等对待所有股东，使股东之间形成相应的牵制，特别是形成财务组织与股东之间的互相牵制机制，同时赋予监事会更大的监督权力，不仅可以完善公司治理的三角制衡关系，而且会督促董事以及经理人员对内部控制的遵循与执行。其次，要加强财务人员的培训管理。保证让财务工作人员能够通晓大量的政策理论知识，对于一些新情况和新问题，会计人员只有通过不断的学习和短期的培训来得到业务的提升。另外，把企业发展好,除了自身努力,尽可能优化企业外部环境。公益活动要积极回应，在公司承受及权限范围内尽可能满足。同时，有些项目发展要考虑与地方政府合作，切实将公司发展与地方政府城乡发展协调一致，以利用政府资源促进公司发展。

2.建立健全的风险评估体系。企业财务风险内部控制体系的构建要建立健全的风险评估体系，首先要选取目标企业进行评价体系科学性和实用性的测评，在此基础制定更为详细的评价细则。其次，要保证根据企业的经营业务情况选择必要的风险评估体系内容，对具有较高发生概率、影响重大的风险优先考虑。最后，对于企业内选定的高风险的项目或者是内容要进行实时监控，其他项目也要进行适时监控，保证风险评估体系的完善性。

3.提升企业内控制度的执行力度。企业财务风险内部控制体系的构建要提升企业内控制度的执行力度。首先要借鉴内控制度的国际化执行与构建标准，企业的财务内控制度包括可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计处理程序、科学的预算制度、规范的资产管理及定期盘点制度，这样能够保证企业的财务内控管理工作能够覆盖企业的所有业务项目。其次，要在项目执行的过程中能够建立起执行力度的防线，财务岗位实行双人、双职、双责操作，以各部门、岗位之间的相互监督、制约为主，内部监督部门对各部门实施监督。通过这样的执行力度的发展，最终确保企业的财务内部监控能够与企业的经营项目内容与业务流程相匹配。

4.建立有效的信息沟通系统。企业财务风险内部控制体系的构建要建立有效的信息沟通系统。首先，要收集必要的财务风险信息，诸如：偿债能力、现金流、应付账款及其占购货额的比重、产品的价格及供需变化、企业组织效能等。其次，要将信息内容进行适度的分类整理，例如：在企业投入新项目运营的过程中就要特别重视对于新市场开发过程中的成本预算、企业财务管理结构、企业产品价格等方面的调查研究。另外，要不断更新信息内容，保证财务工作人员能够获得第一手的信息资料。在这样的引导下企业才能够成为自我发展、自我约束、自我经营、自我完善的商品生产者和经营者，以提升自身市场竞争力,获得长远的生存与发展。

5.建立并完善内部监督机制。企业财务风险内部控制体系的构建要建立并完善内部监督机制，首先要依据法律体系完善会计内部监督制度，为了提高内部会计控制的成效，可以立足于相关法律法规，引导、保障会计监督作用的发挥。其次，通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头。另外，建立内部监督机制就必须将财务监督工作与绩效考核相结合起来，这样能够激发财务工作人员乃至全体员工的财务监督意识，形成良好的财务协调发展的模式。

综上所述，企业财务风险内部控制体系的构建要建立良好的企业内部环境；建立健全的风险评估体系；提升企业内控制度的执行力度；建立完善有效的信息沟通系统；建立并完善内部监督机制，防微杜渐，确保企业的财务风险内部控制工作能够真正地落到实处，形成完备的内控体系。