建筑施工企业内部控制存在的问题及对策

傅海坤

当前我国的建筑企业在城镇与社会经济快速发展背景下取得了高速的发展。由于企业规模的不断扩大，建筑企业之间的竞争也日趋白热化，企业必须加强管理、提高核心竞争力才能够在这种环境中长远发展。建筑企业的特点是工程项目众多、建设地点分散、建设周期长等，如果发生经营管理偏差，必将影响企业的发展或造成严重损失。所以必须对内控机制给予充分的重视，并构建完善的建筑施工企业内控机制体系，借以增强企业风险管理水平，提升企业竞争优势，实现企业战略目标。

一、内部控制在建筑企业中的重要性

建筑企业加强内部控制的优点：首先可以保证企业经营管理井然有序，有章可循；其次可以确保企业资产资金安全应用；再次可以有效地控制成本，提高经营效率，形成竞争优势，促进企业战略实现。建筑企业自身的特性为：工程项目多、分布广，施工内容繁琐、施工工期长，工程造价高、资金流动性大等。企业一旦管理失控，将给企业带来巨大的损失。为了确保企业能够长远的发展，必须做好内部控制管理工作，形成有效的内部控制管理机制体系，将企业风险控制在可承受的范围，使企业目标能够实现。

二、建筑企业内部控制存在的问题

1.管理层忽视内部控制建设，内部组织机构设置不合理、权责不清、监督机制不完善

建筑企业高层人员风险意识较淡薄，对内部控制的重要作用没有形成充分的认识，存在领导层管理理念无法跟上现代化企业管理技术步伐的现象，而仅仅认为内控是纪检或财务审计部门的例行公事。

2.工程项目缺乏相关的预算管理，对成本预算控制不足

建筑施工企业对预算工作不够重视，预算流于形式，预算执行过程中没有进行有效地控制，都可能造成项目工程成本无法得到有效控制，造成成本失控，比如原材料的无计划采购可能造成资金积压问题，材料保管与领用不当导致材料浪费问题。

3.不完善的内控制度体系使得内控制度难以得到贯彻执行

内部控制的实施贯穿于建筑企业全企业、全项目工程中，也有赖于企业全体员工的共同努力、相互配合才能够得以有效实施。有些建筑企业内控制度完全由各职能部门单独制定，也没有为内部控制设置专门的机构来负责内控设计与监督运行，区块分割导致难以统一协调。各部门在内控设计上往往仅从本部门利益出发，未考虑全局;各个职能部门之间出现阻隔，在遇到重大棘手问题的时候出现相互推诿现象，对企业的运行效率产生严重影响。

4.对存在的风险未进行充分评估，缺乏风险应对能力

很多建筑企业对工程项目管理粗放，达不到现代企业管理的风险防范要求，难以做到系统科学的项目风险评估，简单认为是由于外部市场环境的激烈竞争造成企业经营成果的不理想，而实际却是企业自身的管理缺失、对企业本身内部控制风险估计不足导致。例如认为拿到了工程项目就肯定能够为企业带来效益，对市场盲目扩张和低价恶性竞争带来的成本与管理风险估计不足。以至于带来各种风险，如质量、信誉、付款与工期等风险问题。

三、建筑企业内部控制存在问题的对策

1.提高内部控制意识，营造良好的内部环境，制定与完善内控制度体系

企业应首先从提高管理人员的内控意识抓起，将内控管理观念贯彻到每位员工心中，建立有效的组织结构，建立与公司架构相适应的内部控制体系，包括内控机构的设立、内控制度设计、运行监督机制、评价考核机制等。一个完善的公司治理结构是对内部控制有效实施的前提；内控部门应充分发挥内部审计、监督职责；内控制度建立应让相关部门人员参与，仔细分析内部业务流程的控制点与主要风险，结合本企业实际情况，制定规范的内控制度，并根据企业内外环境变化，及内控管理中出现的反馈意见或新问题、新建议等，企业应及时对内部控制制度进行调整完善。

2.做好项目风险防范措施，将风险降低在可承受范围内

(1)施工生产管理层面。建筑企业经营管理的基础和利润中心均为项目工程，而项目工程管理的着力点又是质量、安全和进度。首先应在项目工程实施之前制定详细的进度计划，对施工过程中的施工节点及难点提出风险点及应对措施；施工过程中及时反馈计划执行情况并严格执行监控，以保证进度在整体上不偏离计划，且风险可控；其次应根据相关标准设定施工质量目标,制定与完善施工项目质量管理体系；再次项目管理的重中之重是安全管理，出现安全事故将危及到企业的发展和生存，所以企业必须严格按照《安全生产法》的要求施工,根据实际项目工程特征，制定并落实各项安全计划措施，确保施工项目建设能够顺利进行。

(2)项目经营管理层面。建筑企业的管理是以项目工程管理为起点,因此企业必须做好项目管理内控工作，如项目预算管理控制。项目管理部门应当在项目施工组织之前会同相关部门进行计划的编制,确定项目合理的利润目标及成本水平等,并将计划下达到各项目部、各部门实施。在项目实施过程应动态地对实际成本与计划成本进行对比分析,分析产生差异的原因并研究相应对策,保证项目按计划顺利实现。在物资采购方面可建立集中采购制度,企业按计划集中采购批量的设备或材料以降低采购成本；建立材料物资发出领用审批制度;在资金管理方面制定出相关制度及控制措施，确保资金能够高效使用和按时回收；在业务外包方面，应当选择合格的分包商，做好分包审批管理，避免将核心的业务外包,影响企业竞争力。

3.加强内部控制监督力度

制度没有得到有效监督就会流于形式,因此建筑企业必须加强对内部控制设计与运行的监督，及时发现违法违纪行为和控制缺失的情况,及时向企业领导报告，会同提出相应的处理措施。内部审计部门是独立从事监督评价与审计的职能部门，审计部门必须对重大或异常项目，如亏损项目工程或者重大工程进行专项审计，对独立核算部门进行例行审计，对发现的违规行为或管理漏洞采取必要措施。审计监督的有效实施对企业内部控制的完善与改进发挥着重要作用。

4.重视建筑企业财务内控制度建设

建筑企业不仅要拥有高素质的会计人员队伍，也要建立一套科学的财务内控制度。财务内控涉及企业生产经营管理的各个方面,并存在于企业经营活动的全过程，包括财务人员委派、岗位职责分工、资产资金安全、财务报告、授权审批、管理信息系统控制等，企业财务内控是内部控制的重要组成部分。财务内控总体上可由三个方面组成：首先是“防”，通过授权或岗位分工等建立起安全防线；其次是“查”，通过审计监督部门进行考核或督查，建立追究机制；再者是“堵”，通过对重大经济事项或日常会计业务实行例行性稽核或复查,发现问题及时采取补救措施。

5.建立健全建筑企业管理信息系统

建筑企业应建立健全建筑企业管理信息系统，并依托管理信息系统及时收集外部市场信息与内部运营情况，在各管理层及部门之间有效沟通和及时传递信息，充分利用信息化、智能化技术对信息资源进行使用和共享，让企业管理层及时了解到项目施工现场发现的问题，及时作出调整或纠正，避免管控缺失。