事业单位财务内部控制存在的问题及对策研究

张 宪

引言

改革开放以来，我国的社会发生了翻天覆地的变化，一方面经济实力不断增强，另一方面各种国际社会的影响也在改变我们，包括文化、企业制度建设、管理等各个方面，由此对原有的社会体系构成了巨大的冲击。事业单位作为我国行政体系中重要的一个环节，也受到了很多的影响，尤其在财务管理方面，能不能很好的做好内部控制，发挥单位应有的职能，是所有事业单位都应该认真考虑的问题。在事业单位的财务工作中，内部控制的开展还存在一定的问题，影响着单位的财务健康，并对未来的单位可持续发展造成一定影响，所以，对现有的事业单位财务内部控制问题及时进行总结和反思，积极进行改革和创新，构建科学完整的财务管理体系非常有必要。

一、我国事业单位财务内部控制存在的问题

1.事业单位财务内部控制环境尚未形成

在近几年的国家相关部门审计过程中，事业单位在财务上存在的问题较多，腐败案件也是频频发生，主要原因在于领导对于财物问题重视程度不够，缺乏应有的责任意识，再加上有些财务人员思想意识不端正，借机上位，以权谋私，严重侵害了事业单位的财务系统。当然，造成这些问题的根本原因还是单位的财务制度不够健全所致，不能形成很好的内部控制机制，大环境还没有形成。

2.事业单位内部审计与监督管理力量不足

这些年事业单位的快速发展，也带来了大量资金的进入、流通，像是一些比较大型的工程如办公楼建设、实验楼建设、检测中心建设等涉及到大量的资金流入和流出，另外还有科研项目资金和财政资金的使用等也越来越多，其他的如物资采购更不必说，这些项目都应该有专门的审计与监督，但从大多数事业单位审计情况来看多数还是停留在形式上，往往象征的询问一下就通过了，也没有后续监管措施，审计的作用被大大削弱，监督的作用完全失去应有的价值，以至于有些部门领导与开发商、建筑商、供应商等实现权钱交易，滋生大量腐败，影响了项目质量，也给单位发展带来隐患。当然这也与专业从业人员过少有直接关系。

3.事业单位外部监督受阻信息公开不透明

单位财务信息不透明是一个比较广泛存在的问题，不论是拨款还是资金的使用以及监督信息都没有公开的信息显示，这也给一些心存歪念的人提供了可乘之机，造成了贪腐问题层出不穷。目前我国事业单位的资金运作基本上属于自我监管状态，以科研经费为例，在使用上严重不透明，常常是懂行的人无法进入财务，而懂财务的专职人员又往往不懂得专业，最终资金在不透明不公开的情况下就被使用，中间出现的贪腐行为难以发现，不论对财务部门还是对单位乃至社会都是具有危害的，阻碍了单位的健康发展。

二、建立健全事业单位财务内部控制对策研究

1.建立良好的事业单位财务内部控制环境

如前所述，良好的大环境的建立对于规范事业单位财务内部控制，提高领导、员工对财务工作的重视，具有重要的作用和意义。只要单位领导能从全企业层面加强对这一问题的重视，就给财务工作人员提供了更大的工作空间，也让部分有非分之想的人不再肆无忌惮。同时，单位应该主动引入一些专业的财务人才，尤其是在大型企业或部门有较多工作经验而人品又比较端正的，提升整个单位的财务人员工作水平。另外，财务部门一定要制定出科学规范的财务规章制度并严格遵守，部分重要岗位实习定期轮换，重大事项的签字落实到个人，要求谁签字谁负责，并积极建立包括预决算制度、财务信息披露制度等现代财务管理制度，改善单位的财务内部控制环境。

2.落实主体问责与奖惩机制，强化监督管理和内部审计

要想加强事业单位的财务内部控制，单位一定要做好制度建设，建立惩奖机制就是比较好的选择之一。事业单位的主体虽然属于个人或者集体，但是其存在的目的并不是仅仅为了获取足够多的经济利益，还要负担起自己应尽的社会责任，为国家健康发展服务，所以，企业应该对所有财务项目作风险防范处理，积极建立财务预警制度，出现问题的要处罚和处理，包括移交司法机关，而为单位做出贡献的应该进行奖励，以此来强化内部监督管理效果。这些要求也必然会给单位的财务工作人员带来压力，促使其掌握更多的专业技能，尤其是审计技能，并加强其职业操守，提高综合素养，使单位的财务工作更为健康。

3.建立财务信息共享平台，加强外部监督

事业单位财务信息市场逐渐形成，财务信息公开是最好的“防腐剂”。第一，事业单位可以社会上比较成功的企业为例，借鉴其财务内部控制管理经验，如大型上市企业，建立信息化集成环境，使社会公众与事业单位形成良好互动关系。比如披露各科研项目经费、物资采购、工程基建资金以及事业单位的收支、结转结余在会计核算中的情况，以及各项目经费在内部审计披露中的关注点;同时披露资产管理成本效益分析等内容。第二，财务信息共享平台的搭建为外部监督提供了有利的条件和环境支撑，资金运作公开化，定期报告事业单位财务报告和非财务报告—内部控制报告，让财务信息在阳光下运行。第三，引入利益相关者，让社会、新闻媒体参与到事业单位财务内部控制的监督中，使事业单位管理层自觉规范财务行为，自我约束，不去触碰法律和道德底线。

结束语

事业单位在我国依然属于具有公益属性的社会化服务组织，整个行业受环境、市场影响因素很大，因此事业单位的作用就更加凸显，它在提高地区产业水平、发展特色、提高产业凝集度等方面可以发挥重要作用，所以事业单位的发展一定要受到重视，作为企业自身来讲，一定要做好财务内部控制，保证企业的良性发展，进而发挥自己的社会价值。

（作者单位：临朐县财政投资评审中心）