企业如何开展内部控制评价工作

张小梅

一、企业内部控制评价的重要性

企业的内部控制评价，是由企业中举足轻重的权力机构主导，为了对企业运行过程中内部控制的有效性进行监督并进行评估而开展的一项工作。通常会将评估的结果形成报告，用于查缺补漏。企业在生产经营过程中，不可避免的会存在一些弊病和漏洞，内部控制评价工作的作用在于及时发现问题，降低企业运行风险，提高资源利用效率。由此可见，内部控制评价工作的开展，对企业具有重要的意义。内部控制是一项庞大且复杂的工作，内部控制评价就是为了监督内控实行情况而开展的一项二次核查工作，面对这种情况，内部控制评价的重要性得以凸显，成为了监督企业内控的有效手段。由于内控工作的复杂性，其开展过程中将面临方方面面的问题，涉及到财会、法律、资本等各个方面。内部控制评价将对各个方面的问题进行监督，及时发现内部控制中的薄弱环节，消除隐患，为企业运行扫除障碍。内部控制评价通过对内控工作的监督，发现问题，反馈给相关部门，协助解决，在企业的内部形成了良好的沟通机制，保障各部门信息畅通。在信息化时代，沟通的及时性和有效性是一件有力的武器，能够帮助企业更好的实现自身价值，提高运行效率。企业内部控制能够提升企业的管理水平和盈利能力，是一项惠及全体员工的工作，为企业职工的切身利益提供保障。但由于种种原因，此项工作的受关注程度还有待提高，很多人尚未意识到内部控制的重要性。内部控制是全体员工的共同任务，不仅包括公司的管理人员，也包括基层的普通员工。企业内部控制评价加强了内部控制的氛围，在公司中营造出了一种“人人内控”的环境。促使员工有意识的约束自身行为，在心中形成内部控制的理念，自觉完成公司内控目标。在良好的大环境下，员工分工明确，有效监督，提升了工作效率，同时也为企业的前进提供推动力。

二、内部控制评价工作的开展

1.准备阶段

（1）制定方案。凡事预则立，不预则废，在工作开展之前制定详细的方案会产生事半功倍的效果。评价方案的制定要围绕着企业生产经营重点指标开展，对关乎企业利益的事项重点关注。在企业的财务报表中，隐含着重要的信息，在制定评价方案时，要有效的加以利用。企业的内部控制工作开展的如何，在财务分析报告中部分会得到体现。财务分析报告不仅能向外部的投资者提供投资风向标，对于企业自身而言，也是很重要的信息来源。评价方案要根据企业的实际经营情况以及日常管理需求，全面覆盖，突出重点。合理利用企业财务报告等内部资源，制定科学可行的内部评价方案，提高工作效率。（2）进行内部分工。方案制定完成，下一步是要执行方案。为了保证内部控制评价工作的顺利进行，首要的是组成专项工作小组，确定工作负责人，并明确小组成员的分工。对成员的工作职责进行明确的划分，既能体现专业性，也可以避免权责不清而产生的扯皮现象，影响工作进程。

内控评价小组的成员，由公司内部各部门的员工抽调组成，多由审计部门或专门机构主导，经过授权，组织开展自我评价。对于公司内部业务较为复杂的情况，评价工作小组可以先组织各部门内部进行自查自纠，以事实为依据，形成内部自查资料，最后由工作组对各部门提交的文档进行汇总。内控工作组对各部门资料分析复查的同时，可以了解各部门内部情况，并在此基础上改进内控评价方案。说到底，企业的内部控制评价工作是整个公司的事情，关系到全体员工的利益。内控评价工作开展中，评价小组成员各司其职，同时也要求公司各部门的通力配合。大家精诚合作，才能达成评价工作的目标。

2.实施阶段

准备工作做好之后，进入实施阶段，实施阶段可以说是整个内控评价工作中最重要的核心环节。内控评价工作小组运用各类有效方法，如运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。此时应注意，评价方案的制定是基于一个理想化的状态，在评价工作的实际开展过程中可能会出现各种意料之外的情况，如果先期制定的方案不能满足实际工作的要求，一定要及时调整，改进方案或适当增加评价内容，扩大评价范围。毕竟方案的制定也是服务于实际工作，千万不能墨守成规，本末倒置。

3.编制报告

编制内控评价报告的工作是基于实施阶段进行的，是对准备阶段和实施阶段的一个总结。在编制报告时，要对评价工作的整体过程进行一个全面的梳理，对重要内容进行重点核查。包括评价工作是否全面，工作流程是否规范，评价方法是否得当，评价质量知否达标，评价结论是否具有说服力等。核查之后，要及时查缺补漏，发现此次评价工作的不足之处，积极改进。发现问题不可怕，重要的是要从问题中总结经验教训，引以为戒。

内控评价工作小组可根据核查的结果编制内部控制评价工作报告。报告内容包括评价工作实施概况，工作开展依据的相关法律法规，内部控制重点工作的评价结果，权力部门的相关声明，评价结论等重要内容。在实践中，可根据企业的具体情况，依照实际需求适当调整报告内容，但对于基础部分，务必要包含在评价报告内。企业内部控制评价报告，是对企业运营的一个阶段性总结，对企业的健康发展具有重要意义。

4.提交报告

内部控制评价报告的提交是该项工作的最后一环。在评价工作结束前，评价工作小组应将评价报告提交给公司董事会，由董事会批准对外报出或下发给被评价部门。报告中包含内控评价的结论以及评价过程中发现的不足等内容，被评价部门可根据报告中注明的相关内容有针对性的进行整改。对于不足或缺陷的认定，应注意对其指向及程度进行区分，不同的问题对应不同的解决方向。

内控评价报告的结论对于企业具有重要的借鉴意义，根据报告中指出的问题，企业可对现有的经营模式，管理体系等进行有针对性的改进。整改方案的具体情况应反馈给内控评价小组及相关领导部门，领导层根据改进方案提供有效的支持，评价小组则跟踪改进工作，形成内控评价工作的良性循环。

三、结束语

在竞争日益激烈的市场环境下，内控工作对于企业更是有着不可忽视的重要影响。科学的内控评价体系能够帮助企业改进不足，规避风险。正确的认识自己，虚心改进不足之处，不断的发展、充实、提高，才能使企业充满活力，适应时代的步伐。