烟农合作社资产监管体系的实施与实效分析

郑 敏 丁林林 于 涛

一、合作社资产监管体系建立的背景及现状分析

烟农合作社是伴随现代烟草农业发展而形成的现代生产经营模式，在推动潍坊现代烟草农业建设过程中发挥了积极作用。目前合作社资产主要分为三部分：自购资产、烟草公司补贴购置拨入资产、无偿使用烟草公司资产。资产管理过程中主要存在以下问题：（1）因生产技术发生变化，个别资产已不能使用，处于闲置状态。（2）资产报废未及时办理报废手续。（3）个别设备购置后由于不适用烟田作业，一直闲置未用。（4）物资出入库手续不完善。（5）合作社采购物资报销发票不合规。（6）购置固定资产、低值易耗品、材料物资错列科目。合作社存在的以上突出问题，使得规范合作社资产管理变得尤为重要。在全市推广建立市级、县级、合作社三级资产监管体系，加强对资产的监管，规范资产管理程序，完善资产报销手续，确保资产安全、完整，保证资产实现保值、增值工作目标，成为解决当前问题的有效途径。

二、构建合作社资产监管体系实施过程

针对合作社实物资产方面存在的问题，在全市合作社建立三级监管体系，一是审计监管。市局（公司）审计部门每年组织对合作社资产的全面审计监管，县局财务审计部门每半年组织对合作社资产的审计监管，合作社负责对本单位资产的定期清查、盘点和日常管理使用；二是资产动态监管。统一设计报表和表格标准，合作社资产管理使用情况要每月上报县局、市局（公司）进行备案，实现资产动态监管，加强资产规范管控，降低资产风险，推动合作社资产管理上水平。三是实现合作社监管流程化。建立三级监管体系，做到资产监管无缝隙、全覆盖，并对资产动态使用情况进行监督，加强了资产管控力度，实现了资产监管流程化。

（一）加强合作社资产审计监管，实现资产管理制度化。按照财务管理规定，合作社要按照投资管理和预算管理的有关规定，建立严格的授权审批制度，所有固定资产购建必须纳入投资计划和资本性支出预算。合作社应建立低值易耗品购置、使用管理制度。采购的低值易耗品应由实物资产管理部门专人管理，领用时应办理领用手续，并登记台账。合作社实物资产实行动态化管理，在发生购建、调拨、报废、出售或转让等情况时，应及时办理审批和变动手续，并登记资产管理台账和资产卡片，确保实物资产账、卡、物相符。资产清查表要及时上报市局、县局相关部门备案，定期进行对账。

（二）加强合作社资产审计监管，实现资产管理程序化。合作社负责对其使用资产进行日常维护，最大限度地延长资产使用寿命，发挥资产使用效益。负责实物资产的日常管理工作，包括实物资产验收、登记、保管、内部调剂、清查、处置、统计及分析等工作，同时运用计算机信息技术，按照资产类别登记资产相关信息，对资产增减变动情况及时进行登记，并确保与财务部门、实物资产使用部门相关账簿核对一致。

（三）加强合作社资产审计监管，实现资产管理规范化。对合作社的所有资产要进行彻底清查、盘点，纳入统一管理。对资产进行重新登记造册、尤其是烟草公司拨入资产、无偿使用烟草公司资产，要分类编号、建立档案，明确管护责任人，同时对于清产核资情况要报市、县两级公司备案。

（四）加强合作社闲置资产审计监管，实现资产管理效益化。对闲置未用资产，合作社应进行分类登记，建立档案管理，对于暂时不用的闲置资产要研究制定科学的管理方式和措施，避免资产浪费损失现象。加强对需报废资产的管理，建立专门档案资料，及时办理报废手续，提升资产运营效率。

三、合作社资产监管体系的主要成效及推广应用

（一）合作社资产监管体系的使用，实现了合作社资产的精益化管理。一是实现合作社资产三级监管体系。合作社资产有效实现了市局、县局、合作社三级监管体系，强化了对资产的审计及全方位监管。对应着采购管理、物资管理、资产管理、会计核算、财务报销、资产的后续管理等七方面重点审核，有效提高了资产的使用效率，为进一步推动实施审计监督全覆盖工作的具体落实提供有力保障。二是实现合作社实物资产的动态审计监管。合作社加强物资出入库管理，完善烟用物资“收发存”管理流程，规范出入库手续，真实反映物资、配件采购及领用管理情况，杜绝管理粗放现象。纠正资产管理中存在的不规范、不合理问题，充分发挥审计监督的“排毒”作用。三是强化合作社资产审计监管，推进信息化管理。设置统一的合作社资产清查报表格式。根据合作社经营管理需求，对应烟草公司拨入资产、无偿使用烟草公司资产、合作社自购资产三种情况分别设置报表样式，设置报表标准，统一了资产清查口径，增强了审计项目信息化管理，促进内部审计监督工作精益化。

（二）合作社资产监管体系的建立，为审计监管提供了坚实保障。一是实现审计资源共享。审计项目进一步深化合作社资产管理，提出管理建议全市建立实行市级、县级、合作社三级资产监管体系，实现了审计资源共享和有效利用，降低了资产监管的风险，拓展了审计的广度和深度，提高了审计质量和效率。二是盘活闲置资产显成效。合作社通过开展实物资产规范管理，摸清了家底，在资产监管方面得到了提升，在用好资产、提高资产运营收益方面得到了改进，要切实履行好资产管理责任，合作社要算好经济账，管好用好存量资产，提高资产收益水平。实现闲置资产合理流动、规范处置。三是规避资产使用风险。深挖资源管理潜力，提高资产配置使用效率和资产收益，对资产管理和使用效果进行全面审计分析与评价，促进资产使用政策到位、规范运作、程序合规、保障资产安全，促进国有资产保值增值。

（三）合作社资产监管体系推广应用情况。一是提升合作社资产管理标准化。合作社针对不同类资产进行了统一规定及具体细化，分别建立了资产管理台账，清查各类资产，按照权属分类登记账簿，明确产权关系和管护责任，重点是对烟草行业出资构建的各类固定资产、机器设备等进行盘点核对，区分投资比例，分类确定烟草企业的资产所有权和支配权，并理清资产的管护责任人、使用状态、存放地点等，进一步规范了资产的标准化管理。二是优化合作社资产管理信息化。合作社针对不同类资产建立资产电子台账，使合作社资产实现了信息化管理，内容更加完整、直观，查询方便、快捷，全面加强了各类资产不同环节的质量控制，完善了资产管理程序，促进了资产有效管理。三是提升合作社资产管理精益化。进一步加大审计力度，探索和建立合作社资产“事前参与、事中监控、事后评价”的全方位、多视角的审计监督格局，推动合作社资产精益化管理水平，实现审计项目发现问题，完善制度，规范流程的作用，促进内部审计监督职责的有效履行。

四、结语

加强对合作社内控制度、资产管理、会计核算、物资采购等方面的监督指导，建立完善固定资产、低值易耗品、材料物资等资产账簿，建立日常清查、集中清查两种定期清查制度，明确管理程序，充分利用三级监管体系这一平台，加强实物资产各环节的全程信息化、痕迹化、流程化、动态化管理，对实物资产按照统一标准进行分类编码，进一步提高资产管理的准确性及可比性，不断提升合作社的资产管理水平。