供给侧改革背景下蚌埠市中小企业财务管理对策

张 艺

一、我国中小企业发展现状

我国中小企业是国民经济的重要组成部分，一般是指生产经营规模较小，在所处行业不能起主导作用的企业。作为大众创业、万众创新的重要载体，中小企业在增加就业、促进经济发展、维护社会和谐稳定等方面发挥了至关重要的作用，对国民经济的发展有重要的战略意义。据相关资料显示，目前，我国中小企业占企业总数的比例为99.7%，为我国创造了80%以上的就业岗位，贡献了60%的GDP，上缴利税占国家税收总额的50%以上。随着信息时代的发展，我国中小企业在自主创新、研发新产品、申请专利等方面所占比例不断增加。由此可见，中小企业不仅在数量上占绝对优势，在保持经济活力、缓解就业压力、促进技术创新等方面的作用也无可替代，中小企业是推动国民经济持续发展的支撑力量。

二、我国中小企业财务管理概述

企业财务管理是指企业在不确定条件下，对资金进行跨时空最优配置的一项经济管理活动，内容包括企业财务活动的组织和企业财务关系的处理。企业财务活动包括企业筹资、投资、经营、分配引起的财务活动，企业财务关系包括企业同所有者、债权人、被投资单位、债务人、内部各单位、职工、税务机关之间的财务关系。作为企业管理的一个重要组成部分，企业财务管理的整体目标应该和企业的总体目标保持一致，主要有利润最大化目标和股东财富最大化目标两种。在现代企业中，所有权和控制权的分离激发了管理者和股东的矛盾，管理者往往为了利润最大化目标而工作，因此财务管理就要充分发挥监督、控制和激励的作用，从而实现股东财富最大化目标。

三、蚌埠市中小企业发展现状

蚌埠市是安徽省第一个设市的城市、全国重要的老工业城市、安徽省重要的综合性工业基地。近年来，随着市场经济体制的改革深化，蚌埠市中小企业步入提质增量的快车道，成为经济发展的重要力量。2018年第一季度中，蚌埠市1110户中小企业累计完成产值221.78亿元，同比增长11.6%，拉动规上工业增幅10.2个百分点。蚌埠市不断推动开发区创新改革，2017年，全市开发区经营(销售)收入达到2976.75亿元，同比增长17.86%，其中超过500亿元的园区有2家，超过200亿元的园区有6家；实现工业总产值2153.65亿元，规模以上工业增加值472.09亿元，同比增长17.16%。

四、蚌埠市中小企业财务管理存在的问题及原因分析

（一）财务管理观念落后，财务人员素质较低

通过走访调查，我们发现，蚌埠市中小企业中，大多数企业采取的仍然是传统的财务管理模式，实行的仍然是传统的财务管理核算体系，甚至有的企业的财务核算和管理人员并非受过专业培训和进行过系统学习的专业人员，由此导致很多中小企业会计账目不明晰，会计账户不明确，无法体现财务会计信息谨慎性的质量要求。加之有的财务岗位上的工作人员不会通过有关财务数据进行财务分析，进而发现和解决生产经营中存在的问题，就无法将企业的损失降低到最小。此外，从蚌埠市中小企业当前的发展现状来看，有的中小企业目前还没有在财务管理过程中应用相关计算机软件，使得财务信息的传递速度无法提高，财务信息无法发挥最大效用，最终导致内部资源的优化配置难以实现。造成这种现状的原因是蚌埠市大多数的中小企业存在着比较严重的集权现象，对企业财务管理工作的方法缺乏科学、清晰的认识，没有意识到财务管理工作的重要性。有的企业的领导者即是企业唯一的决策者，这极大增加了财务人员受制于领导者的可能性，进而忽视财经法规与会计职业道德，这对一个企业的财务管理工作和长远发展是极为不利的。

（二）融资成本高，资金严重不足

蚌埠市中小企业发展较晚，规模较小，缺乏直接融资的有效方法，难以满足资金周转的需要。由于我国资本市场的体系不健全，以及进入资本市场的条件限制，再加上中小企业信用水平低、自身经营风险高，难以在金融市场上直接融资。因此，目前以银行间间接融资为主要方式，融资渠道单一，而蚌埠市中小企业资金严重不足正是这种单一的融资渠道不顺畅造成的。

首先是中小企业的信誉无法达到银行融资的要求，可提供的抵押物少、难以承担高额的融资交易费用，许多个体和私营企业生产经营规模小、固定资产少、资金不足，无法满足银行贷款抵押的要求；其次，中小企业很难找到合适的担保人，银行等融资机构不允许以效益一般的企业为它作担保，经营发展良好的企业又不愿意承担风险。除此之外，中小企业难以承担高额担保费用；最后，中小企业筹资的过程缓慢，银行等机构贷款程序过于复杂，容易贻误商机。由此可见，蚌埠市中小企业融资方式单一、门槛高、成本高，这是造成资金严重短缺的原因之一。

（三）盲目投资，短期行为严重

企业短期行为是指企业经营者为了达到短期目的而采用的行为，投资行为短期化的表现之一是期望加大投资能在承包期内获取更大收益。由于无法在金融市场上进行直接融资，加之银行间间接融资困难，蚌埠市中小企业在生产经营过程中常常面临资金严重不足的困境，进而导致用于投资方面的资金短缺。这使得中小企业经营管理决策者在选择投资项目时，总是选择投资回收期短的项目，缺乏长远和全局的考虑，容易错过良好的投资机会。这种短期行为对于企业的持续发展极为不利。由于蚌埠市多数中小企业缺乏优秀的财务管理人才，使得其在日常经营管理过程中不能很好地利用先进的财务管理经验，对于项目建设无法进行科学的筹划和部署，对项目投资的收益也无法进行科学的预测，从而导致了盲目投资的行为。

（四）成本控制观念落后，存货控制能力较弱

在很多中小企业的传统观念中，成本控制的内涵就是节约成本，这种观念过于强调降低成本。在商品经济高速发展的时代，这种把成本控制定义为节约成本的观念是落后的，因为有的费用在短期看来是不必要的开支，但是减少其支出不利于企业财务管理的全局规划。蚌埠市很多中小企业只注重经营活动中的管理和计算，往往忽略事前预测和规划，这导致其成本管理效率较低和存货控制能力较弱。很多中小企业把重点放在生产过程的成本控制上，但其效果并不明显，造成这种现象的原因是企业忽略了各生产阶段的成本计算。

五、蚌埠市中小企业财务管理对策

（一）建立人才储备系统，提高财务人员素质

人才在企业的生存和发展中起着至关重要的作用，要想在激烈市场经济的竞争中立于不败之地，企业就必须提高现有的财务人员的专业素质，同时还应不断引进高素质人才，吸收先进的财务管理经验，从而转化为企业的收益。首先，企业要构建完善的考核和绩效机制，通过对员工增发股权、红利，使其在目标上与企业具有一致性，从而调动员工的积极性；其次，建立完善的培训机制，定期对财务人员进行业务培训，提高其职业技能；最后，完善企业的人才储备系统，蚌埠市中小企业应根据其经营特点建立一套适合本企业发展的人才储备系统，吸引更多人才参与到企业的财务管理活动中来。

（二）拓展融资渠道，提高融资水平

要解决融资难的问题，中小企业应该从完善企业制度入手，建立现代企业制度，明晰产权关系。目前蚌埠市许多中小企业财务制度还有待完善，提供的财务报表真实度、准确性较低，财务管理体系还不够规范的。因此，要加快企业治理结构的建设，就要规范和健全企业生产经营和财务管理制度。此外，蚌埠市大多数中小企业由于缺乏信用担保，间接融资渠道不畅，这就需要发挥政府在严格限定市场准入条件和提高中小企业资信评估方面的作用，另外，还应建立中小企业担保基金，并保证其基金有长期、充足的资金来源。

（三）建立完善的内部控制体系

为了适应市场经济的发展，响应国家供给侧结构性改革的号召，蚌埠市中小企业应该建立完善的、有利于企业持续发展的、操作性强并能够应对经济环境变化的内部控制制度。企业内部的各级管理层必须在职权范围内行使职权、履行责任。企业各部门、岗位之间权责分明、相互制约，保证企业有效实现内部控制目标。此外，为了完善企业的内部监测机制，应建立内部审计、外部独立审计和政府审计三者相互结合的监督方式。

首先，要加强内部核查机制。企业应通过内部核查机制，评估各级管理层的财务管理活动。对于严格执行内部控制制度的，对其进行精神鼓励和物质奖励；对于违反企业规定的行为，坚决给予严厉打击。将奖惩有效结合起来，促使员工把压力转化为动力，“心往一处想，劲往一处使”，才能最终实现企业利润最大化的目标。此外，蚌埠市中小企业还可以借助外部监督的力量，比如通过会计师事务所了解本企业内部控制情况，及时发现不足并完善内部控制制度。