营改增对企业发展的影响及应对措施分析

张冬梅

引言

进入新世纪以来，我国的社会主义市场经济持续发展，企业也进入了快速发展阶段。企业数量越来越多，企业之间的竞争日趋激烈。如何在激烈的市场竞争中占据有利地位，成为各个企业关注的重点问题。营改增对企业发展产生重要影响，如何发挥营改增的政策优势，规避营改增的政策风险，成为企业考量的首要问题。在此背景下，企业必须把握营改增的内涵，采用积极的应对举措。

一、营改增概述

1.内涵

所谓的营改增，就是将营业税改为增值税的政策。增值税是商品流转过程中产生的增值额，增值税的征收就以增值额作为基础，增值额越多，征收的增值税越多。增值税贯穿商品生产、流通和劳务服务的等多个环节，与商品附加值密切相关。增值税以个人或企业的增值额作为依据，迅速成为我国最重要的税收重力之一。就目前来看，我国采用税款抵扣的方法来征收增值税。

2.发展过程

我国十二五规划正式提出了营改增，按照规划安排，我国营改增将经历三个发展过程：第一，国家将会在各个地区建立营改增的试点。第二，国家将会在部分行业设置试点。第三，国家将实现全国性的、全行业的营改增。在2011年，我国颁布了营改增试点方案，正式将营改增作为重要政策推行。在之后的一年里，上海地区的服务行业等形成了营改增试点，这是我国营改增发展的起点。在过去的几年内，我国营改增试点范围不断扩大，且营改增渗透的行业越来越多。

3.主要意义

营改增对经济发展和社会发展具有突出的裨益作用，就目前来看，我国的营改增试点已经收获了累累硕果，为了进一步扩大营改增的辐射范围，必须对其意义进行明确。具体来说，营改增政策的意义包括以下几点：第一，营改增政策凸显了增值税的价值，可以避免企重复增税问题，实现相关行业的合作。服务行业、制造行业率先设置了营改增的试点，在营改增政策导向下，服务行业、制造行业将实现产业结构的生机。第二，营改增政策促进了企业的发展。传统征收营业税的政策存在不足之处，这种征税方法不仅会导致征税重复，还会阻碍税制改革。营改增缓解了企业的经济压力，加大了政府对企业的扶持力度，可以为企业提供更加广阔的发展空间。第三，营改增政策优化了企业的税收环境，激活了企业发展的动力，推动了企业的供给侧结构性改革发展。

二、营改增对企业发展的影响

1.整体税负上升

营改增政策对商贸公司产生重要影响，对商贸公司而言，可抵扣进项税较少。管理费用的一部分、手续费支出等可以在获得增值税专票之后抵扣，购进不动产等大额可抵扣进项税基本不涉及。在此背景下，营改增对商贸公司的辐射效益受到限制。商贸公司可抵扣进项税中，手续费或手机费性质的费用占据绝大多数，具体包括服务手续费、支付手续费等等。商贸公司在商业银行融资体系中保留了较好的印象，因为商贸公司的信誉度相对较高，资信状况也相对较好。商贸公司购进的不动产比较少，因此整体税负会呈现出上升的趋势。税负增加会造成企业的压力，增加人力物力的成本。

2.管理难度增加

在推行营改增政策之后，商贸公司需要建立增值税开票系统，确保增值税能够及时开票。增值税开票系统以硬件和软件作为基础，很多商贸公司都没有投入技术资金，对现有的业务系统进行改造。营改增对商贸公司的内部管理提出要求，商贸公司需要对传统财务体系进行更新、对专业税务人员进行培训。巨量增值税发票给税务人员造成工作压力，加大了管理难度。商贸公司不得不投入更多资金，用于营改增背景下的财务系统建设和财务人才培养。

3.法律风险加大

营改增政策规范了企业的财务行为，在进行税额抵扣时，企业必须应用专门的增值税发票，而且还要对可抵扣的税额和不可抵扣税额进行精确区分。一旦会计核算出现失误，企业就要承担一定的法律风险。商务公司具有自发性特征，以实现经济效益的最大化作为发展目标，很多商务公司故意少计、虚开增值税等，遭到了法律的制裁。在诡谲多变的市场环境中，商务公司很容易会被他人混淆视线，购进虚假的增值税发票，使自己陷入到法律危机之中。从这个角度来看，增值税的风险指数要明显高于营业税，营改增背景下企业承担的责任也在不断加大。

4.财务管理变化

营改增对财务管理工作提出了更高要求，会计从业人员需要把握营改增的主要内容，对计税方法、税率、税种的变化进行捕捉。在营改增的作用下，企业的税额抵扣、税额缴纳、税收申报等都会面临方式方法的重要变化，这会给商贸公司的财务管理工作带来巨大挑战。财务工作人员只有提高自身的专业能力，掌握财税管理内容，深谙营改增政策，才能解决财税管理问题。

三、营改增政策背景下企业发展的应对举措

1.进行系统改造

我国的网络信息技术不断发展，其与财务工作的融合越来越紧密。商贸公司可以引进现代化的信息技术，不断推动会计信息化建设，并将利息收入、中间业务收入等纳入到技信息技术系统之中。在响应营改增政策号召的同时，商贸公司应该构建增值税开票系统，严格规范增值税开票行为，并聘请专业的税务人员进行动态管理。

2.优化会计业务

营改增使商贸公司面临一定的挑战，内部业务流程亟待优化。在日常管理过程中，商贸公司应该明确营改增的要求，结合公司日常管理实际，对会计业务进行优化，尽可能避免沉淀成本的出现。一方面，商贸公司可以建立健全监督机制，让领导层对财务报表的编制进行监督，并对财务报表内容进行披露。另一方面，商贸公司可以按照税率进行会计核算划分，避免会计核算的税率趋同化。

3.开展风险管理

营改增政策的确具有积极意义，但是其消极影响也不容小觑。在社会主义市场经济的大背景下，企业面临严峻的行业挑战，只有有效规避经营风险，才能始终保持竞争优势，实现自身的可持续发展。商贸公司应该对重点税源进行动态监控，并对增值税的交纳风险进行测算。在风险管理过程中，稽核人员占据重要地位。企业应该明确稽核人员的工作职责，让稽核人员开展发票调查，避免陷入法律纠纷。

4.壮大人才队伍

营改增对会计业务的质量提出更高要求，而会计从业人员是开展会计业务的主体。从某个角度来看，会计从业人员的个人能力直接关系着会计报表的科学性和会计核算的精确度，为了壮大会计人才队伍，商贸公司应该做到以下几点：第一，商贸公司应该严肃对待会计人才的选拔，为会计人员提供更高的薪资待遇和福利待遇。第二，商贸公司应该对会计人才进行定期教育和培训，使会计人才的知识体系与时俱进。

结论

综上所述，我国的经济社会飞速发展，税收改革不断推进。营改增是新的税收政策，给企业带来前所未有的发展机遇和挑战。营改增是一把双刃剑，对企业既有裨益作用，也有不利影响。为了实现自身的可持续发展，企业必须规避风险，采用有效的应对手段。