“营改增”对国有企业财务绩效的影响

冯海书

国有企业作为我国重要的经济主体，为我国经济的稳定和发展奠定了基础，为我国的税收带来重要的帮助。随着我国营业税改征增值税的措施进一步深化，对于国有企业的影响也日益加深。国有企业在市场经济中，对市场资源的配置有着关键作用。所以，如何在此次税制改革中，维持国有企业的稳定不仅仅关系到了国有企业的经营与效益，也对我国市场经济的稳定有着重要的意义。

一、“营改增”对国有企业财务绩效影响分析

1.税率税基影响

在营业税改革增值税之后，对于国有企业而言，征收对象会有两种：一种是一般纳税人，另外一种是小规模纳税人。不同税点的税率进行了不同的调整，以服务业纳税人税率为例，在改革之前，税率为5%。改革之后，税率调整为3%。一些试点行业的一般纳税人税率也从原来的13%，调整成为四个税率，分别是6%、11%、13%、17%。除此之外，在税制改革之后，税基也出现了一定的变化。在改革之前，在收缴营业税时，要根据全额营业税来进行计算，增值税以销项税额减去进项税额的差额来进行应交税费缴纳。在营业税改革增值税之后，计算依据不变。

2.财务核算影响

在营业税改革增值税之后，在进行财务核算时也发生了一定的变化。这种变化体现在利润表中主营业务收入。在营业税改革增值税之后，计算方式发生了一定的改变，需要企业重新按照税率完成计算，具体的变化为一般纳税人的税率从5%上涨为6%，类似交通运输行业会从3%上涨到11%。

3.发票影响

对于国有企业来说，在销售外部发行的货单发票上，国有企业通常情况下有非常广泛地使用群体，由于营业税变更后，企业用户会比之前需求更多的专用发票。随着专用发票比例大幅增加，国有企业的税务风险也就越大，对于用户数据的管理费用和发票管理的要求也越高。

二、国有企业应对“营改增”政策的财务绩效措施

1.提高财务管理水平

企业财务人员的水平决定了企业能否在税务改革中，占有有利位置。如果财务相关人员的业务水平不高，并且不够专业，在管理方法上也缺乏专业的指导规划，已有的岗位设立也不符合会计行业的标准要求。在此情况下，要改善现在公司内部繁杂混乱的财务情况，就需要从多方面角度来整体提高财务管理的水平。加强财务管理相关人员的专业性，提高工作效率和工作质量，建立完善的管理制度。在改革前，国有企业关于涉税事项的处理大多由企业的财务部负责。并对涉税事项进行风险把控。在改革之后，由于营业税的取消，使得财务部门的工作压力更大，对其工作技能的要求也随之增高，需要相关部门进行自身技能的提高，公司要对整体形式的变化有所认知。

2.优化涉税业务流程

在设立税务部门之后，应该由税务总监进行税务部关于公司的整个工作。税务部对公司内部的业务流程进行分析，认真改善已经不符合规定发展情况的个别流程，要对企业的各个环节进行数据分析进而找出潜在财务风险的控制点和相关要素。要联合财务部依据企业的发展状况与现实情况对资金流向等多个因素进行管理，制定各个部门各个业务涉税事项的流程图。税务部要组织各部门负责人和税务经理，根据公司的实际情况，通过讨论流程图的标注内容和标准重点，探讨各涉税事项的税务风险。并制定对应的改革方案；对于公司运营中潜在税务风险较大的涉税事项，制定控制方案，进行管理。各部门要根据本部所涉及的税务风险点，结合本部门的实际工作，提出改进流程的方法，提交税务部。

3.运用科技手段加强财务监督管理

我国经济在不断的发展，科学技术也在不断的进步，市场竞争日益激烈。在如此激烈的市场竞争中，要想有效地保障国有企业的市场竞争力，必须要对国有企业的财务管理进行有效监督，需要将先进的科学技术进行合理的运用，只有这样才能有效地提高企业的财务管理能力，保障财务管理的合理性与监督功能。

在营业税改革增值税之后，企业在很多环节都发生了一定的变化。比如采购环节、税务管理环节、报销环节等等。如果国有企业能够引进先进的税务管理系统，在系统的辅助下，能有效提高企业财务人员的工作效率，能有效避免因为财务人员的失误而造成的公司损失，这有利于企业财务绩效水平的提高。

4.重视人才的引进

财务系统的不断升级，会大大降低公司内部的人力成本，使公司内部的运作效率越来越高，但是任何系统都需要人去把控。所以，企业税务改革时，绝对不能忽视人力资源管理。要使得公司成员都能参与到公司的改革之中。所以，公司必须要重视人才，发展人才。在进行人才选拔时，要考虑到当前时代是信息化时代，要非常重视具有计算机能力或者网络应用能力的相关性人才；在招聘过程中，要重视招聘人员的学习能力，要根据岗位特点，进行人才招聘，在招聘的过程中，不仅仅要考虑到是否与职位相匹配，还要考虑到员工上岗后，能否适应进一步的技能培训；在职工管理上，要完善考核制度，规范考核标准；在人才引入渠道方面，要积极地与各大高校合作，吸引专业高级人才。

三、结论

通过对我国税制改革的分析，以及对国有企业的研究发现，在税制改革后，随着税制改革程度还在不断的加深，涉及的范围也越来越广。国有企业是我国经济发展的重要基础产业之一，国有企业规模较大，涉及业务较多，涉税风险也相对较大，所以，研究税制改革对其财务绩效有着深远的影响。国有企业要想保障财务绩效有效的提高，就需要提高财务管理水平；优化涉税业务流程；运用科技手段加强财务监督管理；重视人才的引进。希望通过本文的研究，可以对国有企业财务绩效起到一定意义的积极影响。