营改增对企业财务管理的影响

李雯娟

前言

当下，我国正处在转变经济发展方式的攻坚时期，为了提高国家的综合发展实力，加快转变经济发展方式，减轻我国的税务负担势在必行。在我国很长一段时间内，营业税和增值税并重的现象加重了我国的服务业的税收负担，在很大程度上阻碍了我国的产品出口和服务贸易，也不利于我国国际竞争力的提高。2011年的《营业税改征增值税试点方案》中明确提出在上海交通运输业开展试点增值税改革，并于2013年在全国范围内逐步进行推广。将营业税改成增值税，是为了更好地适应国内经济的发展，随着营业税改增值税的不断发展和推广，对企业财务管理的影响也在逐渐增大。在这种发展背景下，企业需要不断加强对营改增税务制度的认识，在国家制度改革的过程中不断寻找新的发展机会，以此促进企业的不断发展和进步。

一、营改增的概念分析

营改增的意思就是营业税改征增值税，企业以前需要缴纳税的项目改成增值税。在很长一段时间内，我国是直接对企业的营业税进行征收，甚至有时候会出现重复征收的情况，企业需要不断的缴税，这对企业的发展是非常不利的。国家将征收营业税改为征收增值税之后，能够在很大程度上避免重复缴税的现象，对企业而言，能够节省生产和运营的成本，促进企业的健康、稳定发展。对于企业而言，将营业税改成增值税是一个巨大的发展机遇，但是同时也是挑战，因为企业需要改革以往的财务管理的模式，使企业适应新的发展政策。营业税改征增值税政策的实施，会使社会的分工朝着更加合理化和规范化的方向发展，从而促进整个社会经济的和谐、稳定。

二、营业税和增值税的主要差异分析

1.征税范围

营业税和增值税的征税对象是不同的，营业税主要针对的是一些应该纳税的劳务，转让销售不动产和部分无形资产；增值税适用的范围则是提供加工、进口货物以及销售货物等。

2.征税对象

营业税的主要征税对象是营业额，而增值税的主要征税对象是增值额。

3.计算税的依据

营业额收入乘税率就是企业所要缴纳的税款；增值税主要是针对价外税而言的，而营业税针对的是价内税。

4.征税部门

增值税的征税部门是国家税务局，而营业税的征收单位是地方。

5.征收税率

不同的行业的征收税率是不同的，营业税的征收税率从百分之三到百分之二十不等；在一些中大型企业中，增值税的经营单位是百分之十三到百分之十七，小型企业的征收税率为百分之三。

三、营业税改增值税的相关政策介绍

2012年，我国在上海第一次制定了《营业税改征增值税的试点方案》，在方案中，对相关问题做了明确的规定，比如相关的税率问题。现阶段内，营业税改增值税的方案已经在部分地区试运行，取得了较好的成效。营改增的税率在百分之十三和百分之十七，相对低的税率为百分之六和百分之十一。

铁路运输、航空运输、管道运输以及交通运输等行业，之前百分之三的营业税调整为增改税百分之十一；技术服务、文化创新、信息服务等社会服务行业从原来的百分之五的营业税改为增改税百分之六；有形动产的租赁服务从原来的百分之五的营业税改为增改税百分之十七。当下还存在许多行业的税率增加的情况，对企业的发展是不利的，因此还需要进一步的反思和改革。

运输行业和服务行业是首先实行营业税改增值税的两大行业，其主要的原因是这两个行业和国家的传统服务有着非常密切的联系，从这两个行业着手可以有效减少因分工过细而导致重复收税的现象。对于交通运输业而言，由于交通行业中企业的固定资产额度是无法抵除的，营改增的政策也能有效解决这一问题。

四、改增对企业财务管理的影响

1.对企业财务管理中的报表的影响

企业的主要资产是固定资产，一旦固定资产发生变化，就会影响整个企业的资产结构，企业的财务报表也会发生变化。实行营改增政策之后，能够有效降低企业固定资产的累计折旧金额和入账金额，在一定程度上增加企业的负债金额，企业总收入的情况排除营业额后，附加值缴税和营业额缴税就会消失，从长远的角度来看，企业的销售的净利润是增加的。

2.对企业财务管理人员的影响

实行营改增政策之后，企业内部财务报表的计算和制定以及会计核算方法都会发生很大的变化，随着国内缴税政策的不断调整，企业内部的会计核算制度也必须进行更加严格的管理，这对企业的财会管理人员也提出了更高、更严格的要求。想要适应国家的发展政策，企业就必须主动适应改革之后的会计核算方法，对税收制度作出有益的调整，制定符合本地企业发展的方案。

3.严格要求发票开设

国家实施营业税改增值税的政策之后，有时因为企业的发票和增值发票存在一定的差异，会在很大程度上会增加企业涉税的风险，因此企业财务管理和税务审核必须要更加严格，避免出现问题。国家也十分重视这一问题，在《刑法》中对企业的增值发票也做出了相关的规定，比如伪造和非法出售、非法使用增值发票，这些行为都会受到法律的严厉制裁。

4.对企业税率和计税方法的影响

在进行营改增的改革之前，企业内部的财务管理部门计算缴税金额的方法是以营业额来计算的，改革之后的计税方法是以不含税的销售价格来进行计算的。缴税制度调整之后，不会再有小型企业的缴税人，因此小型企业就可以利用这些钱来发展和完善自身的企业，这对国家范围内的小型企业的发展是非常有帮助的，也有利于国家经济的发展。

结语

通过上述的介绍和阐释我们可以发现，尽管我国的营业税改增值税改革政策的实施已经取得了一定的成就，但是就我国现阶段的国情而言，还存在许多问题需要解决。营业税改增值税的改革措施的最重要的目的是确保企业能够更好的适应未来我国经济的发展。因此，在这一发展背景下，相关的企业内部还需加强探索和改革，在国家发展政策的引导下寻求自身合适的发展道路，以促进经济的发展。高素质的人才对于整个企业的生存和发展都是至关重要的，因此企业还需制定相应的人才培养计划，培养业务能力强、有技术、税务意识强、综合素质高的人才，使企业能够更好的适应营业税改增值税的税务制度，保障企业的健康、稳定发展。