加强内部审计，防范财务风险

钟信 河南护理职业学院

一、高校加强内部审计的必要性

随着改革的不断深化，我国当前经济发展已经进入了中高速增长的新常态。教育事业作为一个国家发展最重要的基石，全国财政教育经费的投入也在不断加大，所占GDP的比重已经达到了如期的4%。随着国家和社会对教育事业投入的增加，教育经费的使用成为财务风险的高发区，关于教育经费的审计显得尤为重要。高校作为整个教育事业的龙头和国家学术的前沿阵地，加强内部审计工作，规范财务运转，监管决策落实，以充分发挥内部审计的“免疫系统”功能，可以提高资金使用效益，应对可能发生的财务风险。

1.加强内部审计可以有效防范职务犯罪。随着教育经费投入的增加，我国高校经济职务犯罪的案例大有逐年上涨的趋势，这其中很大一部分原因是高校内审机制的缺失，没有及时发现相关人员的违规行为及经济问题，最终导致资产流失。完善内审机制，加强对财务的监督，可以从根本上规范高校的财务管理工作，防范财务风险。

2.加强内部审计可以有效规避财务舞弊行为。今年来频繁爆出的违规收费乱象、专项资金挪作他用、三公经费严重超支等现象不但使涉事高校形象受损，也使国家财政部门处于被动的局面。加强内部审计，可以及时发现舞弊苗条，从而及时进行整改，净化高校环境，提高经费使用效率，实现可持续发展。

3.加强内部审计可以是高校更好地适应高速发展的经济环境。随着改革的不断深化，高校也在进行体系改革，高校财务工作也面临着财政拨款生均拨款制、公务卡改革、加强预算管理及公车改革等一系列变革，这些改革都将对高校财务产生难以预估的影响。改革中是最容易产生风险的，因此加强内部审计，可以是财务工作更好地防范财务风险，适应新的环境。

二、内部审计存在的问题

1.审计意识淡薄。随着“八项规定、六项禁令”的贯彻落实及内部控制管理制度的不断完善，内部审计观念在国内逐步产生并加强。但基于高校体制改革及财务形势的变化，高校审计工作中的内部审计意识相对淡薄，具体表现在：一方面高校领导增内部审计意识淡薄。国家近年来不断出台内部审计相关规章制度，并根据形势不断更新完善，但在部分高校中并未引起足够的重视，大部分高校在执行中没有完全按照相关规定进行，甚至有些高校领导层完全忽视了审计工作，认为审计只是应付上级检查的表面工作；另一方面高校审计人员的审计意识淡薄，部分审计人员责任心不强，专业知识匮乏，不是以单位的利益和审计的责任为出发点，工作方式简单粗暴，甚至对资金使用过程中出现的违规现象也视而不见。

2.内部审计制度不健全，机制不完善。目前我国高校的内部审计制度刚刚起步，还不够完善，审计人员在具体的工作中缺乏严格的执行程序，另外由于尚未建立内部审计工作机制，日常工作中审计人员的地位比较尴尬：执行内审工作却无章可循，不执行内审工作又显得可有可无。上级下达的审计任务往往时间紧任务重，往往无法保证审计质量。“三级审计”制度，即政府审计、社会审计、内部审计，作为保证审计质量的重要制度，每一级的审核重点和审计尺度各有侧重，但很多高校并未严格执行三级审计制度，或者仅有一级或二级复核，或者虽然有三级复核制度，但流于形式，出现“空转”现象，导致制度风险的出现。

3.内部审计方式单一，手段落后。从时间上说，内部审计应分为事前分析、事中监督和事后审计，但在具体实施内部审计工作的时候往往以事后审计为主，忽视了事前和事中的相关工作，具有很大的滞后性。特别是对于工程和维修等项目的审计，只有最终的竣工结算，缺乏对过程的监督，致使整个工程造价起不到控制作用；对于领导干部的审计通常只有离任后的离任审计，而审计结果只是报送至被审计单位、组织部，不对外公开，很难对被审计领导干部形成为审理，离任审计逐渐流于形式。近几年随着经济的高速发展，信息技术、计算机网络、审计软件也得到了长足的进步。但是高校的内部审计手段还停留在查错纠错，人工审计的传统阶段，对计算机网络的使用不够，比较滞后，致使审计效率低下，审计的深度和广度都不足以应对高校的发展。

4.缺乏素质较高、专业性较强的审计队伍。随着高校外部环境的变化，内部审计需要建立一支高素质、强专业的审计队伍，但相当一部分高校的审计人员都是从其他科室借调或者转职而来，缺乏相关的审计专业知识和审计独立性。甚至有些把审计部门当作“养老院”，将一些责任心不强的“老弱病残”人员放在审计岗位，这些人员不能熟练应用互联网设备，无法满足信息技术高速发展的今天“互联网+审计”的审计模式。另外由于审计后续培训的缺失，致使部分审计人员风险意识薄弱，对财务风险及财务工作水平提高等问题缺乏主动的思考。

三、加强高校内部审计的建议

1.更新观念，加强对内部审计的重视程度。随着我国经济进入经济新常态，各高校管理层应重视内部审计工作，认识到内部审计对高校发展的推动作用，对党风廉政建设和反腐工作的支撑作用。在具体的工作中，设立内部审计机构，招聘具有专业知识的员工，从传统的监督、评价作用，向顾问、管理的角色转变，从单纯的发现问题向发现问题并解决问题转变。审计意见方面应从“不能、不应”向“应该怎么样”转变，针对发现的问题提出改善意见，完善内控制度及财务制度，是高校良性发展。

2.建立完善的高校内部审计制度。在教育体制改革不断深化的今天，内部审计工作应积极主动地寻求自身变化，建立健全相关规章制度，做到有法可依、有章可循，更好地发挥自身优势。为了更具体地规范内部审计工作流程，高校应针对不同的业务，制度不同的办法，例如财政收支审计办法、财务预决算审计实施办法、工程建设审计办理办法、合同管理审计办法、科研经费审计规定等，将不同业务的审计落到实处，最大限度地控制可能发生的风险。另外，为了保证内审质量，高校还应对内审自身的业务流程和业务执行标准进行规范，例如制定审计程序与质量控制办法等。为了不断适应新形势发展，国家不断修改完善内审规范、制度，强化党组织对内部审计的领导，强调内部审计的独立性，不断扩大审计的范围和权限。为此，高校应紧跟国家步伐，在内审法规的准绳下，结合自身实际情况，调整内审规章制度的具体条款，加强内部审计工作力度，充分发挥内审的积极作用，促进高校健康发展。

3.创新内部审计技术和方法，建立全方位全过程审计体系。单纯的事后审计职能发现已经存在的问题，并不能起到防范和监督的作用，大大制约了内部审计所应发挥的作用。为了使内部审计真正发挥出“预防、揭示、防御、反馈”的作用，高校应对各重大事项实施事前、事中、事后全过程审计。例如建设工程及维修项目，应从立项、招标、合同、施工等各个环节进行全过程跟踪审计，一旦发现不合规现象，及时警示上报，并督促改正，使各个环节处于风险可控的状态；在领导干部任期内定期或不定期实施经济责任及流程审计，充分发挥内部审计作为单位“免疫系统”的作用，从源头上预防贪腐，将管理过程中的违法行为消除在萌芽状态，既减少了经济损失，又保护了处在高风险岗位的员工，保障高校可持续发展。

4.构建内部审计信息系统。随着高校办学规模和办学经费不断加大以及互联网技术的发展，建立内部审计信息化系统势在必行。构建内审信息化系统是一个相对缓慢、循序渐进的过程，在实施过程中，需要借助财务处、信息中心等职能部门的帮助，建立完善的数据交互体系，将高校内各种信息能够快速转递到审计系统，并根据已建立的审计模型对各种信息进行分析筛选，发现高风险信息，大大提高了审计的效率和精准度。目前任何一种信息系统都必须要由人进行掌控才能发挥自自身效果，因此高校内审信息系统除了具备完善的硬件和软件条件，还要有精通信息技术和审计技术的人信息管理才能使用，从整体上提高高校内部审计的质量。

5.加强内部审计人员培训。内部审计涉及到高校的各项业务，并且审计环境具有很大的不确定性，因此内部审计队伍需要具备素质更高、知识面更广、技巧更多的审计人员。审计人员需要不断学习，通过网络课程、专业研讨会等方式，提高自身业务水平，加快专业知识的更新，才能适应新时代对内部审计的要求。同时，审计人员应加强思想品德学习，提高自己的职业道德水平，严守相关法纪，做到依法、依规审计，客观公正。作为高校，应鼓励审计人员参加相关学习，营造良好的学习氛围，并为内审部门做出中长期规划，形成一套短期与长期相结合的培训模式。