中小企业财务管理问题研究

高红鹰

【摘 要】财务管理是企业管理的核心，但是许多的这些企业管理者还没有意识到这一点。近年来，中国经济发展的速度让世界刮目相看，在中国经济大潮中，中小企业的发展十分迅速，企业的数量逐年上升，政府也出台了许多扶助中小企业发展的政策文件以及市场组织。但中小企业的发展还是面临许多的困难，持续发展受到一定的威胁，企业管理、技术等方面存在不少的问题。不仅仅在于外部环境的限制性因素，更重要的在于中小企业内部自身的环境因素需要及时改善。本文研究这些企业财务管理问题，希望能够对于中小企业扩张财务管理工作有所帮助。

【关键词】中小企业；财务管理

中小公司面临的核心问题是如何进行有效的财务管理的问题。只有进行有效的财务管理，才能保障中小公司的持续健康发展，这对整个国民经济的正常运行都具有十分重要的意义[1]。经常深入地开展财务分析工作，做好财务分析工作具有非常重要的意义。正确的财务管理能够让企业资金运营得以健康运转，抓住企业命脉。

一、中小民营企业发展回顾

回顾早些年美国金融危机引发的世界性经济危机，导致世界经济大萧条，美国经济全面衰退，中国的珠三角城市的中小企业也遭受重创，特别是制造业企业，整体的利润都下降。在近年来也一直存在这种现象。但相比于2008年的金融危机的困难，要难的多。尽管当时国家出台限购、限价、限签政策，房地产行情依旧上涨。著名的经济学家郎咸平曾多次公开说过，“中国的房地产价格不断上涨的根本原因是中国曾经引以为豪的制造业的不断衰退。”这些在广州、深圳的炒房客随处可见，他们原先都是中小企业的，但都由于金融危机所造成的订单下滑严重，尤其是以外向型经济为主的企业，利润还不如炒房所赚取的多。放弃实业，通过炒房、炒股进行资金保值的实业家不在少数。根据2012年中国中小企业信息网发展数据表明，国际金融危机之后的第二轮危机正逼近，中小企业还尚未走出2008年金融危机对其的影响。三季度GDP增加7.4%和亚洲金融危机过后的1999年GDP增速差不多。中小企业一直在低位慢速运营，内外部经济不景气，中小企业至始至终都存在资金供给、融资难问题，用工荒、用电荒，人民币币值上升的压力，原材料成本、人工成本、用地成本等都会造成经营成本的不断上升，但企业产品的价格却难以同步上升，使得利润下降严重。外需还尚未恢复，国内的银根紧缩、通胀率高的情况下可造成中小企业的随时垮塌。在2008年的金融危机时，中小企业抱团求生成为夹缝求生的新活法，但之后这几年，中小企业的“抱团就暖”变得更加普遍，无论是内销型企业还是外销型企业都出现了问题，很多中小企业选择了合并或者注销，化敌为友。

二、前期研究文献回顾

李晚霞（2011）提出要树立人本化理财观念。蒋冰（2010）提出要加强财务管理意识，引进职业经理队伍。张文、林鹰（2011），黄斌（2009）都提出要更新财务管理观念，建立自己的企业文化，重新树立外部诚信形象。健全内部控制制度。黄美旦（2011）提出企业要落实授权批准和职务分离制。李晚霞（2011）提出企业财会人员要进行思想政治教育和加强会计知识方面的培训。投资科学化，避免盲目化也是中小企业所面临的一个挑战。蒋冰（2010）提出对内投资为主，走“小而专”的道路。李丽、张喆、孙博（2010）提出中小企业必须要有自己的主业，要制定财务管理战略。李晚霞（2011）指出对人力资源的投资是非常有必要的，招聘高素质人才并进行后期会计知识和思想政治方面的培训。重视培养抵御风险的能力。黄美旦（2011）提出建立财务风险评价体系。黄斌（2009）提出杜绝企业间相互担保。张文、林鹰（2011）指出要完善财务风险控制制度，实时监控和分析。

陈铁梁（2007），李丽、张喆、孙博（2010）都提出对固定资产、原材料等不重视保管，流失问题严重。陈铁梁（2014）也提出应收账款的延迟收回和支付积压都会对企业扩张造成一个障碍，成为企业解决财务管理问题的关键。企业的投资方面，刘馨茗（2011）提出没有进行科学的分析，盲目投资，短期投资期望快速收回资金。中小企业的财务内部控制不到位。张文和林鹰（2011）、黄斌（2009）、黄美旦（2011）、郁玉环和王红（2011）均提出企业内部财务管理制度不健全或没有建立。张文、林鹰（2011），黄斌（2009）提出企业缺乏财务风险意识，过度负债，擅自改变贷款用途，短期贷款用来长期投资。中小企业成本费用方面，田秀玉（2007）一些企业领导在成本费用方面不重视，随意记账。刘洋（2009）提出企业缺乏成本费用控制体系，很多材料等都是事后算账，记账模糊。中小企业管理模式僵化且观念陈旧。蒋冰（2010）、李晚霞（2011）均认为，许多中小企业管理混乱与家族经营模式密不可分，经营权与所有权高度统一，家族亲戚管帐，水平不高，企业主专业文化素养也不高。

三、缺陷分析

（一）中小企业对财务管理工作的概念不明确

当前，金融危机的影响还在继续，全球金融体系长期失衡，中小企业面临着第二轮危机，维持中小企业生存发展的关键是财务管理。中小企业的财务管理工作在现代企业管理中处于核心位置，在近几年开始，中小企业才注意到财务管理的重要性，在这之前，中小企业的财务管理工作仅仅是财务人员日常收支、报税、记账、核算、报销、发工资等工作，没有对财务报表有分析的意识。中小企业主大多是改革开放以来，自我打拼，白手起家，内部融资成就原始资本的积累，私营业主较多，且所有权和经营权为一体的模式，缺乏现代企业财务管理观念。通常他们的财务管理工作不愿意让外人来插手，任人唯亲，导致企业家族化严重，其专业文化素养不高，只认为企业运营效益是业务发展，能够有足够的市场份额、最大化的利润、最高的销售量就够了，产生了“重技术、轻管理，重销售、轻理财”的现象。对财务方面的分析不在乎，甚至對这方面一窍不通，即使聘请财务人员，也不会参与收集和分析财务信息。出现越权行事、会计职责不分、会计导致会计信息失真现象严重，自身外部诚信度大大降低。

（二）财务控制方面意识不强

提高资金的使用效率是中小企业取得效益的关键。一些企业主不重视现金流的管理，主观臆断，资金越多越好或者越少越好。造成的资金闲置或者资金周转困难比比皆是。甚至将银行的短期贷款用来投资企业的长期项目，导致财务危机。在资金筹集上，中小企业设法“挂靠集体”，金钱铺路、钻法律空子，具有很大的腐蚀性。当前的国际经济形势下，一些中小企业的应收账款数额在不断增大，由于没有建立或者完善信用标准、信用条件和收账政策，造成许多企业的资金无法回收，形成企业的呆账、坏账。Magdalena GR ABOWSKA*（2014）提出应收账款的延迟收回和支付积压都会对企业扩张造成一个障碍。中小企业不重视市场需求，对市场调研采取偶遇方式，致使企业决策错误，存货资金占据营运额的几倍以上。缺乏有效的监督机制，有些企业更是没有建立相关的内部审计部门，致使财务信息失真、财务控制薄弱。

（三）中小企业的投资盲目性

中小企业大都是民营企业，中小企业的决策效率高，但决策程序粗糙。领导集权现象严重，专业素质不高，缺乏科学的投资理念，更缺少可靠的市场调研和可行的财务决策。有些企业一旦盈利，就四处寻找热门项目进行投资。例如，在经济全球化形势下，中国经济与全球经济越来越融合，很多中小企业热衷于“走出去”，投资目的又不明确，到了真正在国外发展的时候，发现真正要融入到当地的市场中十分不容易，签证、融资、劳工等都阻碍着中小企业的发展。想要出国发展的中小企业，首先要在国内站稳脚跟，等待资金雄厚之后，才能有实力与国外企业开展竞争。李克强总理提出由民间资本发起成立中小型银行。许多民营上市公司蜂拥而至，跨界投资银行，忽略了风险、盲目扩大机遇。首先要面临的是参与银行的国有比重较大，做好“谁先上就先牺牲谁”的准备。尤其是资金资源尚紧张的中小企业，一旦盲从，未合理规避风险，从而陷入严重的债务危机，导致全盘皆输。中小企业要取得金融机构或非金融机构（贷款公司）的信任，就必须要自身经济实力夯实，诚信度高，这就要求企业不能盲目投资，保证留存一定的现金流。

（四）融资难问题

传统的融资形式问题突出，如银企信息不对称、中小企业担保品不足、融资成本高、融资渠道狭窄等，应运而生的互联网金融是一种全新的融资模式，它是不同于资本市场的直接融资和商业银行的间接融资的第三种融资方式，可以大大减少企业的交易成本，线上支付快捷，与市场信息不对称较少，拥有强烈的信息开放对称，资金供需双方可以直接交易，自主互动选择，跳过了銀行、交易所和证券所等金融中介机构，效率不亚于现在的直接融资和间接融资，具有低成本高效率的优点。减少了过去对担保品抵押的依赖，是一种主流化、民主化和非少数精英所掌控的融资模式。互联网的突出特性与中小企业的融资需求有着“天然的适配性”，是中小企业由生存型向发展型转变的重要支撑。P2P网络借贷平台、众筹模式、网络理财、电子商务小贷等融资平台的出现，打破了中小企业单一的融资渠道。当前，P2P网贷信用管理不足，网络安全、数据安全多造成的风险较大，由于互联网金融尚且不够成熟，行业准入门槛低，运营不规范遂产生的道德风险也很难避免。P2P平台关闭跑路，高管失联现象时有发生。股权众筹的合法性仍然存在障碍。P2P网贷平台收费较高，借款人成本超过民间融资和小贷公司的利率水平。政府要做好宏观指导的角色，制定支持发展中小企业互联网金融服务平台的政策和指导方针；政府要做好监管角色，建立和完善互联网融资服务平台的法律法规和安全管理机制，来保障中小企业的利益；政府要做好协调和促进的角色，通过政府的直接和间接参与，加快完善我国中小企业互联网融资服务平台的建设。

四、改善途径探索

（一）国家支持

1、加大对中小企业的支持力度，抓紧制定相关法律法规。

信用担保建设。尽快出台中小企业信用担保管理办法，推进融资环境改善和推进信用体系建设；加快中小企业信用担保体系建设。

专项资金。我国民间借贷融资相关的法律缺陷：民间融资监管主体缺位、法律制度滞后于的经济发展、非法集资的界限不明确。

拓展服务中小企业的投资银行业务，发展二板资本市场，创业投资基金和风险投资基金。并且，注重非财务信息的收集和整理，提高中小企业自我监督意识；简化中小企业信贷审程序，提高办事效率；建立中小企业客户准入、退出的动态流动管理制度。

2、转贷引导基金模式

该基金帮助暂时有还款困难，但是未来有能力还款的中小企业，以适当的费用和快捷的手续为他们提供短期拆借资金，解决燃眉之急，降低资金链断裂的风险，一定程度上缓解中小企业融资压力。

3、网络小贷模式

中小企业很难用传统金融模式解决融资约束，由于信息不对称的存在，中小企业难以频繁小额贷款。但是通过小贷公司与互联网金融的结合、实现，信用搜集精准化，贷款发放便捷化，少了很多审核。以阿里小贷为例，其与阿里巴巴、支付宝、天猫底层数据完全对接共享，用户的网络信用和行为在小额贷款中得到充分利用。

二、提高中小民营企业的财务管理意识

中小企业必须抛弃老旧传统的经营模式，制定出顺应时代进步的企业制度，要把财务管理工作作为企业的重要工作之一。为了促使会计人员在进行财务工作时有法可依，企业必须建立一套详细完整的财务管理制度。为了避免霸权现象，可以实施工作人员定期轮换工作岗位制、互相制约制度、互相监察制度等。更要发展企业内部的审计工作，可以更好地了解和监督企业内的财务状况，及时发现问题。同时，不应忘记建设积极向上的企业文化氛围，不仅对外可以树立良好的企业形象，提高诚信；对内也可以鼓舞员工士气，鼓励员工学习进步，团结一致。应当选拔优秀的财会人员形成一个优秀的财会团队，不仅是完成监察监督和记录数据的工作，还可以帮助企业分析、预估以及帮助管理者做出最佳决策提供依据。随着时代的发展，企业的财务做账也不应再拘泥于传统手写记账，依靠电子科技比如ER P软件，不仅可以提高效率，更可以优化数据的管理和调用，也提高了数据保存的安全性。而企业的管理者，也应该与时俱进，学习一些财务知识，才能更好地管理公司并作出最优决策。

三、建立企业制度

在中小企业运营中，过大的负债会加大企业的压力和风险，企业的资本结构应该符合其规模，一套严谨规范的财务控制制度必不可少。中小企业规模有限，在创立的初期更要注意资金的进出管理，资本结构要适合公司规模，流动资金、固定资产和负债的量要保持在合理的比例内。为了长久的经营和发展，企业应该做好预算预估，需要科学的现金预算控制制度来明确未来的现金流动方向、数量和时间。这可以帮助企业更加清楚地了解企业未来的现金持有数目，以便规划新的项目和发展。为了防止坏账可能带来的问题，企业应当建立坏账应急制，准备一些坏账应急资金，万一出现问题就可以避免连锁反应，将损失降到最低。更应该仔细审查赊销交易，清晰列明信用资格和收账交易时间，明确客户的信用记录并鼓励他们尽早还款，对应收账款保持追踪，这样可以大大减少坏账的比例。

（杭州美卡乐光电有限公司，浙江 杭州 310018）

参考文献：

[1]郭鹏.浅议中国中小企业财务管理的研究[J].经济研究导刊，2011（22）.

[2]黄斌.试论中小企业财务管理问题及对策[J].经济研究导刊，2009（25）.

[3]黄美旦.中小企业财务管理问题探讨[J].现代商贸工业，2011（21）.

[4]蒋冰.中小企业财务管理问题探析[J].经济研究导刊，2010（9）.

[5]李晚霞.浅谈中国中小企业财务管理存在问题及其对策[J].经济研究导刊，2011（19）.