公司税务会计存在的问题及对策

陈溆薇

（沈阳工学院，辽宁 抚顺 113122）

一、税务会计的概述

（一）税务会计的概念

税务会计是建立在企业会计税法为准绳，以货币计量单位的基础上，运用会计的基本理论和核算方法，连续、系统、全面的对企业经济活动的税收形式、计算、支付和退款，以反映一种专业会计和监督。它是进行税务规划、税务会计核算和税务申报的一种会计制度。一般来说，大家认为税务会计是管理会计和财务会计的自然延伸，而构成这种自然延伸的前提条件是会计税收制度的日益完善。

（二）税务会计的特点

税务会计的特点主要有五个：税收的法定性、纳税人的普遍性、会计处理的统一性、相对的独立性和特殊性、差异互调性。

1.税收的法定性。税收的法定性表现在会计核算和监督的应纳税额在形成的过程中，计算和支付都必须根据国家税收法律、法规为依据，在税收中，依法纳税，依法减免，依法计税这是税务会计的区别和其他专业会计的一个重要的特性。

在核算财务会计的过程中，企业选择会计处理方法时，可以依据其生产、经营及经济环境的实际需求来选择。但是，在选择的前提下，税务会计必须在服从现行的国家税收法律法规。

2.纳税人的普遍性。纳税人的普遍性表现为普遍的税收会计制度的作用。因为法定纳税人的普遍性，决定了税务会计的普遍性，其可适用于国民经济中的工业、商品流通、运输、服务业、房地产、金融保险等各种行业。

3.会计处理的统一性。税务会计是一种会计和税收法律、法规结合于一体的会计制度，税法的统一性决定了税务会计一致性。然而，在统一的前提下，也不排除特殊情况下的灵活性，如减税和免税的规定，以及临时免除个人工商企业在批准时无法建立账户的账户建设。

4.相对独立性和特殊性。相对于其他会计而言，税务会计有其相对的独立性和特殊性，国家规定的税收基础和企业会计制度的规定存在差异，其处理方法、计算直径的方法是不一样的，所以税务会计有自己的独立的处理标准。还有很多方面也体现了其相对独立性和特殊性。

5.差异互调性。税务会计的法定性与相对独立性和特殊性，表明了财务会计与税务会计在处理结果上是有一定差异的。由于财务会计与税务会计在收入确认、存货估价、折旧以及准备工作等方面存在一定的差异，导致税前会计利润和应纳税收入也存在一定的差异，但这些差异可以相互调节。

（三）税务会计与其他会计的联系与区别

通常来说，税务会计是管理会计与财务会计的自然延伸，这种自然延伸的前提条件是税收法律法规的复杂性。目前，会计学术界就税务会计是否应当从财务会计中分离出来进行了一系列探讨。

二、当前公司税务会计存在问题分析

当前公司税务会计存在的问题有两大方面：对会计的关注度不够，税务会计人员的素质低。在这两大方面底下各有两小方面，分别是：税务会计还不独立、税务会计与其他会计体系不能正常配合、税务会计类型人才日益短缺、税务会计人员偷税漏税问题。

（一）对会计的关注度不够

我国传统的财税合一的会计管理模式已经不再适应当前社会经济的发展，税务会计也从企业的财务管理中进行厂分离，但是并不完全。税务会计是从财务会计中提取而来的，尽管它与传统的财务会计的范围是相同的，但是它有着本质上的区别。财务会计是指企业的高级管理人员在任何时候获得准确的资本流动信息和了解企业动态的能力，这对企业的未来发展方向也有一定的影响。然而，大多数企业都没有注意到这一点，而且所有的企业都有财务会计，在税务会计中同时持有。由于个人的能量有限，财务会计不能完成税务会计的核算。随着公司经营的多元化和企业自主权的扩张，税收筹划正日益成为企业提高经济效益的新途径。

（二）税务会计人员素质低

首先，从年龄结构分析公司的会计人员，公司内部会计人员大多是25到30岁，所以非常容易在税务会计人员发生缺乏工作经验此类事情，或在我国税法的新政策,新规定的理解和纳税认识少而无法准确的申报纳税，这样就给公司带来了一部分的损失。

其次，偷税漏税的目的有三个：追求企业的利润最大化、期待获得更多的可控成本、积累资金以扩大规模。其中，追求企业的利润最大化是偷税漏税最重要的目的。根据法律、法规和政策的有关规定，以“储蓄”的形式征收税款，以非法的形式进行核查，并在不变的应税项目的条件下，必定会直接拉高企业利润。由于应纳税资金没有缴纳给国家与地方政府，他们自然控制着这部分的资金，根据企业自身发展规划，开展各种活动，比如将其作为企业主个人的收入等。并且，将应纳税资金直接地用作企业扩大和发展，是企业偷税漏税的主要目的之一。

三、针对公司税务会计存在问题的对策

（一）建立完整税务会计制度体系

改善公司的会计管理，加快公司财务会计核算的分离。公司应当按照政府有关法律、法规的规定计算会计成本，减去会计工作中投入的资金成本。只有当税务会计与财务会计完全分离时，企业才会注意到税务会计的价值。

虽然税务会计与其他会计的研究对象、主体、核算依据和目的都不同，但对公司来说，不仅要有良好的税务会计理论知识，而且要有一定的财务会计知识作为基础，这样才能使公司经营得更加顺畅。

（二）提高税务会计人员的素质

随着公司内部经济日益发展，公司对专业的税务会计人才的需求大大增加。但现在，一些公司正面临着税务人才的短缺的现象，对知识人才的需求很大，既要有税收的专业知识，也要有会计和管理技能。所以应该培养税务会计人员的专业技能，提高其各方面的素质。会计人员应当树立良好的职业道德，对各种改进的税收工作进行改进，提高对偷税漏税等问题的个人认识，这些都是国家税务改革的方式。

分析表明，随着中国经济体制的变化，中国的税收制度不断完善。由于我国的税收会计制度起步较晚，发展过程中存在许多问题，从而加快了税收会计的分离，完善税收，税务会计人才尤为重要。它的目的是保护我们国家的利益，保护企业的合法权益，促进中国经济的快速发展。