《税收筹划》课程教学改革的思考

沈志远

一、引言

纳税筹划是在法律允许的范围内，通过对投资、筹资、经营活动等理财事项进行事先的精心规划和安排，比较分析各种可能的筹划方案，从而选择最优纳税方案，最大限度地减轻税收负担的一种合法的涉税管理活动。纳税筹划的最大特点是合法性，在依法治税背景下，征税机关税收稽查力度和纳税人依法纳税意识逐渐增强。为了更好的规避涉税风险，并能取得税后利益最大化效果，法人企业和个人逐渐利用相关税收政策，对自己财务活动进行合法、科学安排。

《纳税筹划》课程是高校税收学、会计学、财务管理、财政学、审计学等专业本、专科学生的专业课程，该课程授课目的是通过《纳税筹划》的学习，使学生掌握纳税筹划的基本理论、基本方法和技术，为学生就业后更好的从事财会工作提供基本的纳税筹划知识。但是，《纳税筹划》是一门实践性、操作性很强的课程，《纳税筹划》在教学过程中较为注重理论与方法的讲授，缺乏纳税筹划教学实践，理论与实践的脱节导致《纳税筹划》教学效果不能合理的运用于企业纳税筹划实际。因此，如何改革《纳税筹划》教学模式，提高《纳税筹划》的教学效果，培养专业性纳税筹划人才对于企业合法的、合理的获取最大财务利益意义重大。

二、《税收筹划》课程教学现状

（一）授课教师自身筹划实践不足

税收筹划具有极强的专业性，需要具备税收学、会计学、财务管理、法学等专业知识，但是，税收筹划除了具备一定专业的理论知识以外，还应该具有一定程度的税收筹划实践经验。当前大部分高校讲授《税收筹划》课程的教师都具备一定的税收筹划专业知识，但却缺乏足够的税收筹划实践，甚至授课教师几乎没有涉税实践。导致教师在《税收筹划》课堂教学过程中不能很好地融会贯通，不能很好地激发学生的学习热情。

（二）实践操作教学环节薄弱

《税收筹划》课程开设的最终目的应该是通过对筹划理论的学习，最终使学生在从事财务工作过程中能立足于岗位实际，将税收筹划的理论、方法、技术与企业财务实际相结合，为企业进行税收筹划安排，使企业实现税后利润最大化。在《税收筹划》教学过程中，教师往往仅开展理论教学与案例分析，案例分析也是根据税收筹划理论来设计，并非通过税收筹划实践工作转化过来的。由于缺乏税收筹划实践操作环节，导致学生不能真正通过《税收筹划》课程的学习提升自己的税收筹划实践能力。

（三）课程考核方式单一

《税收筹划》课程的考核方式主要是以期末书面考核为主，该种方式的考核成绩往往基于学生学期末的死记硬背，甚至授课教师给予划重点、划范围的方式来保证学生的学习效果。导致学生在学习过程中重理论轻实践、重知识轻能力，一味的追求期末考试取得高分，忽略了税收筹划知识与技巧的运用。进而影响《税收筹划》教学效果。

三、《税收筹划》课程教学改革思路

《税收筹划》是税收学、财政学、会计学、财务管理专业的必修课，其对于增强学生在涉税方面分析问题和解决问题能力，形成依法纳税和税收筹划的意识意义重大。当前《税收筹划》课程在教学过程中依然存在一些弊端，抑制了《税收筹划》课程的教学效果。因此，《税收筹划》课程教学改革势在必行。

（一）课程设置要符合人才培养目标

《税收筹划》课程的教学目的是使学生通过税收筹划基本理论、技能与方法的学习，提高学生在税收筹划方面分析问题和解决问题能力。把学生培养为真正的实务型税务人才，满足企业税收筹划实际需要。

（二）建立多元化的考核方式

对学生《税收筹划》课程的考核，要注重采用灵活的方式，多角度的考核学生的知识能力和技能水平，《税收筹划》课程授课的最终目标是培养学生具备较强的税收筹划能力，既要重视知识储备又要重视技能水平。在期末卷面成绩考核基础上，要结合平时授课过程汇总的课堂讨论、案例分析等，从而激发学生的学习积极性与热情，更好的掌握税收筹划的知识与技能。

（三）开展情景仿真案例教学

在《税收筹划》教学过程中，要突破传统的案例教学模式。根据授课内容来设定案例教学，为了使案例教学更切合税收筹划实际，授课教师要深入企业、税务机关去收集第一手真实案例，将企业税收筹划实际纳入税收筹划案例教学过程中。通过情景仿真案例教学，提高学生实际税收筹划职业能力。

（四）提升授课教师的税收筹划素养

为提高《税收筹划》教学效果，实现应用型人才培养目标。授课教师要主动走进企业、会计师事务所、税务师事务所等机构，着重加强教师自身的税收筹划实践能力的提升，将税收筹划理论与筹划实际更好的融会贯通，提高《税收筹划》实践教学能力，以培养学生成为真正的符合企业实际需要的税收筹划人才。

（五）积极开展校企合作

授课教师虽然具备较丰富的税收筹划理论知识，却缺乏税收筹划实践。因此，影响了《税收筹划》的教学效果。在《税收筹划》教学过程中，可以结合课程教学实际，定期或不定期的邀请企业、税务师事务所、会计师事务所专业财务人员到校为学生开展教学、讲座或座谈，加强学生与企业的沟通与对话，增强学生的税收筹划实践能力。

企业进行税收筹划面临内部、外部各种复杂因素，而税收筹划所依据的税收法规、政策等也总是处于不断变化中。因此，在《税收筹划》教学过程中，要结合最新的税收政策，在保证税收筹划合法性基础上，不断探索《税收筹划》教学改革新模式。

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