企业内部审计风险及其防范措施研究

唐可馨

现在的社会经济发展十分迅猛，随着全球化的不断深入，企业之间的竞争也日趋激烈，而企业内部组织和外部市场的关系也更加复杂，相应的企业经营风险问题也逐渐暴露出来，所以有效的处理企业风险管理问题已经变得至关重要。为了保证企业的核心竞争力，企业风险管理的监督部门和承受部门要各司其职，相互分离，内部审计要发挥其风险管理的监督效用。

一、我国民营企业内部审计的实际状况

1.审计人才培养制度未得到重视。根据笔者的调查和数据统计，我国有大概三分之二的民营企业属于家族企业，很多都是采用的家族式管理模式来发展公司，家族成员掌管着企业的主要经营权，因而对于引进外来人才具有高度的漠视性，忽视人才培养的关键性作用等问题比比皆是。与此同时，股份制有限公司在我国的占比低，而有限责任制公司在我国占比高的现象已经得到了广大群众的共同认可。因为我国民营企业管理人员的综合素养各不相同，对于管理思想、企业管理观念和管理方式等方面的认知也参差不齐，缺少现代化的管理意识和方式，所以对民营企业内部审计的重要地位没有深刻认识，可以说，这样的发展模式直接导致了我国民营企业内部审计制度诸多问题的存在。

2.民营企业内部审计制度未得到完善。事实上，在民营企业内部审计制度发展如此不完善的背景下，企业内部审计的完善程度仍然是促进企业和公司发展的主要力量之一，是为了更好的强化内部的管理和把控，更是企业不断发展和强化自身竞争力的捷径。从国外的实践状况来看，无论是企业内部审计的自身管理和把控，还是其不断强化和发展自身的竞争力，都是极为受重视的。在20世纪初，内部审计出现于美国，并且受到了英国和日本的广泛青睐。随着时代的不断变迁，内部审计的作用不单单是查错纠弊，更不是简单的对企业进行监督，而是对于企业内部审计的整体实际效力和高效程度有更高的要求。当前，国外的内部审计制度主要采用COSO风险管理模型，该模式更加注重企业整体风险的管理，并且这种内审模式受到了人们的广泛认可，也使企业发展更为快速，效率更高。

3.民营内部审计制度架构不完善。通过笔者的调查发现，在我国的民营企业中内部审计制度架构不完善的问题广泛存在。民营企业在建立内部审计机构的时候，有的是根据西方企业的模式来构建的，有的是根据国有企业的模式来构建的，但在中国企业的实际应用中没有做到有效的变通，很多企业都只是盲目的使用，没有根据企业的实际状况进行设立，以至于内部审计机构的独立性和实际价值没有能够体现出来。

二、我国民营企业内部审计风险问题的主要原因

1.有关法律制度不健全。随着民营企业创造了巨大的经济收益和巨大的市场价值，对于民营企业的管控的空间也在增大，所以需要进一步强化内部把控，从而加强对民营企业的管控和掌握，使市场秩序更为明晰。然而与此同时，民营企业所面临的是我国相关法律制度的不完善，监督力度不强，并且没有一部专门的法律对其进行规范。因此，《审计法》的出现，很大程度上缓解了这种尴尬现状，2006年出台并实施的《审计法》中，对于审计工作和审计指导工作的要求如下“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计指导;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”而该规定在目前来说，仍然只是作为一个范本进行参照执行，该规定属于部门规定，法律力度不强。

2.公司治理结构存在的问题导致审计关系的严重失衡。民营企业在发展过程中，遇到的最大问题就是公司治理结构方面的问题。经笔者的调查分析，很多民营企业都是采取公司制的模式，在其公司的结构制定和规划方面没有完全达到法律要求的规范程度，公司整体结构构建不合理，董事会、股东大会停留在表面，没有发挥其实质性的作用。然而众所周知，一个公司的管理结构对于公司未来的预期发展来说是十分重要的，没有完善的治理结构，一个公司无从达到最好的发展状态，各部门的关系也无法得到最好的调整和规划，这样下来，是不利于公司长期发展的。在当前我国民营企业的管理模式中，内部审计人员的工作处处受限，内部审计工作部门在整个公司中所处的地位较低，发言的积极性和受重视程度也较低，没有完善健全的审计工作部门，也会大大增加内部审计的风险性。

三、民营企业内部审计风险问题的处理办法

1.确立企业内部审计工作的独立地位。对于民营企业来说，无论是不完善的治理结构方面的问题，还是整体的法律法规未得到确立，都对其未来的发展和审计部门的工作造成了一定的困难性。构建健全的监督和管理制度，保证其内部机构的有效运作，健全内部质量控制制度。企业在构建内审机构的时候，要坚持独立性准则，根据自己企业的实际发展状况构建相对应的内部审计工作部门，发挥内部审计工作部门的有利作用，让公司的规划和发展走上正常化，轨道化。

2.发挥民营企业内部审计职能，发挥其服务性的价值。从目前的状况来看，我国企业的内部审计部门很大程度上没有达到预期目的，而只是发挥其监督的价值，或是简单的进行服务，更应该吸收国外内部审计发展的先进经验，根据我国民营企业的不同发展道路和前景，以及每一个企业自身的特色，去建构和发展具有每个企业文化特色的内部审计系统，因此立足实际来看，我国的企业内部审计部门应当立足于其当前的监督功能，并且完善其服务功能，让其在未来的发展过程中走得更加顺利。

3.审计工作部门的具体构建和观念提升。在这个日新月异的社会上，审计工作部门具体构建，也应当首先以观念提升为基础，再立足于每一个企业特色，进行具有企业特色的审计工作部门具体构建。培养管理者的优先观念和创新观念。要提升自己的专业能力和素养，培养自身分析问题和解决问题的能力，同时还要加强计算机的使用能力等等，尽可能培养全能性以及专业性共存的综合素质。与此同时，当前对于企业内部审计人员和审计专业人才的要求越来越高，因为其需要面对的是企业的未知风险，需要为其提供未来道路的规划，对每一个企业来说都至关重要。因此，每一位审计人员和审计师都应当不断的转变审计方式，对于每一个企业的不同状况有更多的了解，并且根据外部审计的状况有特色地，合理地开展工作。

综上所述，现在的经济发展十分迅猛，企业内部审计的作用也逐渐凸显出来，并且在人们心目中占有越来越重要的地位，与此同时，企业结构和管理方式也在不断地变革，在信息化社会中，民营企业的管理方式也发生了转变，对于内部审计工作的重视程度在稳步提升，但是内部审计工作也遭受到了前所未有的威胁和挑战。内部审计是企业进行内部管理的一种方式，民营企业要格外注重，有效的发挥其价值，从而更好的防范企业的内部风险问题。内部审计风险的预防和解决方案，应该顺应时代的变化。民营企业应该顺应企业经营管理的内部审计需要，找寻适合自己的内部审计方案，从而更好的帮助企业实现现代化的管理，提升企业的管理水平，帮助企业获得更好的经济效益。