“营改增”背景下小规模纳税人税收征管问题探究

张丹丹 浙江商业职业技术学院

引言

在三十多年时间里，我国税收征管制度经历多次重大改革，1978年以前我国所有行业实行工商统一税，税率统一为5%，自1978年起，对工商统一税进行分类，到了1994年，我国根据行业不同实行营业税和增值税共同征管的双税体制，到了2013年，全国范围内，运输、研发、信息、物流、鉴证、媒体等服务行业，由原本的征收营业税转变为征收增值税，这种方式有效解决一些重复税征收的问题，但是在小规模税收征管方面依然存在许多问题。

一、“营改增”背景下小规模纳税人税收征管存在的问题

小规模纳税人税收征管主要存在两方面问题：

1.纳税人问题。小规模纳税人会逃避税款。一些纳税人销售额本以达到税收征收起点数额，却通过账簿、纳税申报、停复业、开具发票等方面做手脚，从而达到表面销售额度没有到起征点的目的，如此一来，这些人便能够保留小规模纳税人的身份，从而逃避一般纳税人应缴纳的税收，这也是我国小规模的纳税人比例非常高的原因，最终会导致我国增值税无法正常运转，优点无法充分发挥；

2.税务机关问题。首先，税务机关管理力量并不能达到小规模纳税人税收征管的需求，由于小规模纳税人数量非常多，而且其避税手段非常隐蔽，这也给税务征收部门带来巨大压力，往往导致税收部门出动大量人力却无法收到成效；其次，一些征管规定并不能贯彻到实处，一些已经达到起征点的企业，经常受到人为干扰，如“人情税”现象严重，从而破坏了税收公平性，影响税务部门的税收行为；最后，对开具发票缺乏有效监控，虽然近年来发票管理制度得到完善，但是对于一些纳税人开具发票方面的管理，还远远未能满足需求。

二、“营改增”背景下小规模纳税人税收征管问题的解决对策

想要处理好小规模纳税人税收征管问题，需要将一些具体措施落到实处：

（一）扩大纳税人比例

小规模纳税人税收征管问题严重影响到我国增值税优势的发挥，因此，需要根据我国增值税改革方向，通过打通增值税抵扣，来降低一般纳税人的门槛，让市场经营主体中，更多游离于一般纳税人与小规模纳税人主体加入一般纳税人行列，也能以此来刺激我国小规模企业不断发展。具体措施为：降低小规模纳税人标准。销售货物以及劳务税门槛分别为80万以及50万元，与“营改增”中小规模纳税人标准的500万相比较悬殊过大，这也是造成小规模纳税人数量居高不下的原因，因此，下一步需要对市场进行深入调查、分析，适当降低小规模纳税人的标准。此外，之所以一些纳税人会出现逃避缴税现象，除了经济利益以外，还有纳税人对税收相关法律缺乏了解，所以税务机关需要对纳税人进行税收宣传教育，使纳税人知法、懂法，只有让他们懂得，一般纳税人更有利于市场竞争，只有拥有核心竞争力，才能把企业向更高层次发展[1]。

（二）引导纳税人守法经营

税务机关在推行各项征管措施的根本本质在于引导纳税人的守法经营。这就需要做到以下几点：1.建账制度建立。税务机关要加大对建账制度的宣传力度，让所有纳税人了解建账制度的优势，使其自主建账。以此来规范企业发票管理，在销售环节，应如实上报，开具发票，来避免偷税漏税的情况出现。此外税务机关人员需要帮助纳税人建立健全的财务管理，对企业财务人员进行规范指导，加强企业财务部门对财务核算以及税收办理的能力；2.建立纳税信用体系。目前的信用体系，仅引入查账征收的企业纳税部门，其他包括核定征收以及个体工商户等方式进行征收用户并未纳入其中，这也会导致一些税收征管出现遗漏，如果能够建立涵盖所有征收范围的税收信用体系，通过网络进行科学、合理的信用评价方式与一些社会信用责任体系向结合，建立共享机制，对纳税人进行系统打分，制定等级，便能够发挥其协同作用，从而达到引导纳税人守法经营的目的[2]。

（三）推进税收治理

遵循优化营商环境以及深化管理改革部署，通过深化对地税、国税征管，来满足税务系统税收征管需求，以此来建立现代化税收征管体制：1）加大与部门合作的力度。在原有合作的基础上，通过进一步与市场监督、地税以及国税等方面的监管部门进行合作，通过纳税信用体系，来实现信用信息共享，对一部分存在偷税漏税行为的企业进行联合管理，从根源杜绝一些纳税人的违规违法行为，充分发挥税务机关税收征管的作用；2）转变征收管理方式。将原来的仅依靠事前审批的工作模式转变为事中事后模式，在原有的审批基础之上，加大包括发票管理、税务备案管理、税务申报管理等方面工作的管理力度，并对此出台相对应的税务管理办法，来确保税收不会流失，并以此为根基，层层推进，通过引进专业化管理理念，深入探究企业项目以及企业真实情况，其中包括企业流水、企业供需求方的供需账簿，按照其所属行业经营规模以及财务核算等方面，对其进行科学分析，合理分类，将严格税收征管落到实处，从而达到为小规模经营创造良好的税收环境目的。

三、总结

综上所述，随着我国增值税不断发展，增值税暴露的问题也逐渐展开，我们要对这些问题进行适当处理，才能保证增值税优越性得以发挥。本文首先从纳税人以及税务机构开展分析，了解到增值税出现问题的根本原因，其次经过分析的原因，通过适当降低小规模纳税人标准、确立纳税信用体系以及税务机构改变征收模式等方式对增值税出现的问题进行合理修改，得出想要处理增值税问题，还要从纳税人以及税务机构两方面入手的结论。