审计失败相关问题的研究

彭梦雅

【摘要】企业舞弊审计的现象中那些不准确的甚至捏造出来的财务信息数据会导致，使用该数据和信息的人员得出与事实相距甚远的结论和观点，进而影响到其决断和操作，从而影响企业声誉和形象也会造成经济损失，同时也不利于我国证券市场的有序发展和成长。鉴于此种情况笔者展开了对审计失败问题的研究和探讨，并针对研究发现的深层次原因提出了自己的观点和解决的方案，希望能够给有关人员提供借鉴和参考。

【关键词】审计失败 操纵形式 舞弊审计防范

自从上世纪八十年代我国实行了改革开放政策以来，中国的经济得到了突飞猛进的发展，同时我国的金融证券市场也水涨船高，并已经发展建立起来了一整套较为严谨的信息披露制度，其对于金融市场的有序发展以及投资者的正确决策都有着重要意义，但是，不可否认的是，我国大多数企业在财务会计工作过程中仍然存在着许多造假违规的现象，对会计行业正常有序的进行造成了混乱，阻碍我国经济的健康发展，有待进一步规范。

一、企业审计失败的原因

（一）注册会计师职业技能落后

当前企业内部相关会计人员的职业道德素质和专业技能不高，也是企业财务舞弊现象频出的主要原因。当前许多企业内部的会计人员仍然停留在过去传统的会计知识上，而并未随着会计体系的不断更新而完善自身的会计专业知识，当前企业多数采用的是电算化信息系统，而许多会计人员知识单一的具备了会计专业知识，对于电算化信息系统却不够熟悉，这方面的能力亟待提高。

（二）对于审计风险未实行有效规避

会计工作的实施和会计准则的执行虽然是由企业的财政部门主管的，但是企业的最终决策是由管理层决定的，财政部门的工作归根结底也是由经营管理者所指导决定的，经营管理者往往从企业利益的角度出发，通过美化相关会计数据来达到融资或者上市的目的。在这样的环境下，企业高层管理者放松了对于会计工作的合理性要求，那么会计工作也就缺乏了对应的监管，舞弊审计行为的出现也就不足为奇了。

（三）外部环境的影响

当前企业财务舞弊现象频出的主要外部因素在于缺乏严厉的外部的监管力量，使得企业缺乏财务会计信息披露真实的自觉性。各监督管理职能部门之间缺乏相互协作、共同配合的意识，各自为营地进行监管，没有形成各单位齐抓共管，有效的、相互补充的监督管理机制。证监会监管的力量和手段又都有限，很难及时地发现企业存在的造假行为，其他各相关职能部门也未起到相应的作用。

二、财务审计风险的规避策略

（一）尽快完善相关法律法规

基于现行的《会计法》，我国需要在此基础上进一步完善我国在会计监管领域的法律体系，加强会计法中所明确的法律法规，一旦发现舞弊审计行为，坚决予以执行，这也对会计法提出了较高的要求，要求会计法有着较高的可实施性。

（二）企业完善内部控制环节的审计

对于企业而言，加强并完善内部控制各个环节的审计工作，对于舞弊审计现象能够起到很大的控制作用。能够有效降低舞弊审计行为的发生，各个环节审计工作的加强，能够有助于企业及时发现所出现的舞弊审计和舞弊财务行为，从而能够采取有效的应对措施。而对于企业来说也要积极响应并行动起来，主动参与到证券市场的规范和建设当中，不给审计舞弊行为留发展的空间。当前许多企业都通过上市的方式进行融资，从而为企业拓宽融资渠道，用于企业业务的开发和规模的扩大，而许多舞弊审计就体现在企业业绩披露信息中，针对这一现象，相关主管部门如证监会等机构就应当加强对上市企业会计信息披露环节的审查，一旦发现有会计数据造假，必须严惩。

（三）提高相关从业人员的职业素质

首先，加強从业人员的职业道德建设可以从两个方面着手继续进行，一方面应该从从业者的综合素质以及专业技能角度入手使其各方面能力和水平都得到有效的提升。要让会计人员意识到舞弊审计对企业以及投资者可能造成的经济损失和不良影响，要强调会计作假在会计法范畴内属于违规违法操作，会计人员的职业道德素养决定了企业会计工作以及会计信息披露的公开透明，对企业会计工作有着重要的作用。会计应当严格按照企业内部的财务制度执行和操作。因此，全面提高相关会计人员的职业道德素质以及专业技能，有助于确保企业会计管理工作的顺利开展，以及提高企业会计信息的真实公开和透明。

其次，要想将管控审计风险非常重要的一点是，使审计行业的工作人员都拥有较高的工作能力和水平，只有拥有并具备了这样的水平和能力才能在审计工作岗位中用专业先进的知识和理论引领自己的思想并规范自己的操作行为。但这绝非轻而易举就能实现的，为了能够又有良好的专业技术和水平应该主动学习和了解该领域当中的一些新的工作方法及新的制度以及一些新的问题等，并积极参加一些专业的培训和讲座，从内心身处用最高的行业标准来要求自己，只有这样才能在纷繁复杂的市场环境中不受不良因素的影响，切实做好自己的审计工作有效减少审计风险。

三、结论

总之，企业的会计审计工作不能脱离其工作开展的环境，紧密联系实际在国家法律体系框架下开展各项审计工作。用严格的行业标准来规范自己的行为，维护市场经济秩序的稳定，以及国家财产的完整和安全，用自己的实际行动来为我国经济建设的发展做出积极的贡献。

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