营改增对建筑施工企业财务管理的影响

田彩霞

【摘要】现阶段，我国的经济发展的十分的迅速，建筑企业的发展也越来越迅速。各个行业的税收量也在逐渐加大，因此就需要制定更加合理、完善的税收政策，为此国家从2011年起开始制定并下发将“营业税改为增值税”这一方案，目前已经取得了显著的效果。但是“营改增”在给国家经济带来巨大收益的同时也存在着一定的问题，尤其是在建筑行业中存在的问题更加的显著。文章通过对建筑施工企业财务管理方面产生的影响进行了一定的分析，并提出了相应的改善措施。

【关键词】营改增 建筑施工企业 财务管理 影响

“营改增”对各建筑施工企业的财务管理是非常深远的，既意味降低税负的机遇，又面临着税务风险。本文着重从财务管理角度分析营改增对建筑企业的影响，提出了具体的应对策略。

一、建筑企业推行营改增的必要性

随着我国市场经济的发展，建筑企业面临着新的发展形势，传统的两税制给企业的发展带来了巨大的负担，因此，通过采用营改增的政策，可以提高企业的经济效益。税收深刻影响着企业经济效益的发展，因此，建筑企业为了减少税收对它造成的影响，企业往往会筹划纳税的方式，降低税收的支出。但是，在这个操作的过程中，企业却无形中加大了人力、物力的投入，而且很难大幅度降低税收费用，所以，不利于提高企业的经济效益，也不利于促进企业的持续发展。国家在推行“营改增”政策之后，这种问题也在一定程度上得到了改观，有效降低了企业纳税的费用，企业可以将更大地发挥人力、物力的作用，合理利用企业的资源，大大提高了企业的经济效益，并进一步推进企业的可持续发展。

二、营改增对建筑施工企业财务管理的影响

（一）“营改增”对施工企业发票管理的影响

增值税发票效果大于普通的发票，增值税发票的作用非常大，增值税发票可以成为建筑施工企业的所有经济活动和实践情况进展是否良好的反映，由于用增值税发票能确保了税收特征的连续性，所以施工企业的生产过程和建设过程必须与最终用途紧密联系，以便更多地反映增值税的重要角色作用。此外，增值税发票的非法现象处罚力度也很大，管理更加严格，在中国的刑法中有明确的规定，均是针对征收各种增值税的非法行为制定的。这其中涉及到有关于缴纳税费的风险问题，也与犯罪风险有着千丝万缕的关系。所以施工企业在使用增值税发票时必须制定出非常严格的管理办法，在发放增值税发票的过程中也要按照规定的条例办事。

（二）对资产总额、经营成果和现金流量产生的影响

①对建筑施工企业整体财务状况的影响。建筑施工企业在采购时，其原材料及机械设备的购买价格一般都是价税分离，即发票票面由货款面额和税额两部分构成，而且表现形式十分明显。而进项税额可以抵扣，所以实施营改增后，建筑施工企业的资产总额相比之前缴纳营业税减少了。②对建筑施工企业经营成果的影响。实施营改增之后，如果相同标的物的合同价格没有变化或者变化不大的话，会导致企业的营业收入有所降低，其原因是建筑合同总价变成了含税价格，而且相比之前的营业税税率高出很多百分点。加上受现实种种因素的影响，建筑施工企业在材料采购中存在个体供应商就地取材的现象，这一部分供应商达不到一般纳税人的要求，可能无法提供增值税专用发票，那么建筑施工企业可抵扣的这部分进项税额没有依据进行抵扣，反而增加了的增值税税额的缴纳，进而导致利润总额下降。

（三）对财务分析的影响

在实施营业税改征增值税后，施工企业财务分析将受到一定影响，一些概念包含的内容有所变化，如利润表中的“主营业务收入”在“营改增”后指税后收入额，而之前是指含税收入额，诸如此类的概念变化还有应交税费、营业税金及附加，以及主营业务成本等。另外，增值税不在企业利润表中反映，从而导致企业财务报表数据结构发生变化，不同时期的财务报表不存在可比性，财务分析也将受到严重影响。

三、新时期背景下建筑企业应对“营改增”的策略

（一）加强纳税筹划，减轻赋税

在具体的应用过程中，如果企业重视纳税筹划，并且进行了合理的筹划，则企业将会有效降低税收，如不能进行合理的筹划，则可能会增加税负。在推行营改增政策之后，企业需要明确的第一件事就是要减轻自身的赋税，所以，这就需要企业内部的共同商议，尽可能抵扣进项税，从而可以减轻企业的负担。另外，企业为了减少进项税额，可以通过一定的劳务购买，合理进行税收的筹划，以便可以达到降低税负的目的。

（二）加强发票的管理

建筑施工企业财务管理人员应严格按照工作原则发出发票，从企业的实际经营情况出发，确保增值税发票内容真实。施工企業要及时对倾销项目与进项税额进行汇总整理。其次，要增强对原始发票的管理工作，避免重要信息的丢失。开具发票、纳税要求以及税收监督都有比较为繁琐而严谨的要求，因此建筑施工企业要重视针对增值税的统筹管理工作，需要纳税申报和可扣除的增值税，及时总结财务工作，融入企业做好日常维护工作，提高企业金融服务效率。同时，财务管理人员应继续提高自身专业技能，以确保他们的工作得到全面的实施。

（三）加强会计人员业务素质的培训，提高其业务能力水平

建筑施工企业作为营改增试点，实施营改增后，面临很大的挑战和困难。由于很多员工不清楚其内容，以及给企业带来的影响，在工作中非常茫然。所以加强普及营改增知识的培训是十分必要的，特别是对于会计人员更是重中之重。通过企业请专家组织培训或者参加各个相关部门组织的各类相关内容学习，使员工能够顺利投入到工作中去。尤其要强调的是，实施营改增后，对投标造价产生了很大的影响。同时也给会计人员造成了财务核算不合规、税额计算不准确等风险。会计人员在企业的整个业务活动过程中，起着举足轻重的作用。如果一个企业会计人员的业务素质欠缺、业务水平不强，必然会导致企业纳税混乱，对企业的管理与决策必定造成误导。这就要求会计人员要提高思想觉悟，加强自身学习，掌握好相关税收政策法规的核心，并合理进行税收筹划。只有这样，才能平衡好个人、企业和国家的共同利益，使企业稳步地发展壮大。

（四）加强财务税收的监管力度

营改增政策实施不久，一些建筑施工企业还没有适应这种税收模式，因为营业税的征收已经进行很多年了，为了适应营改增这种新制度，建筑施工企业的财务管理需要进行改变，而且整个公司的预决算管理、招投标管理、合同管理、采购管理等一系列管理制度都需要进行改变。只有這样，建筑施工企业才能抓住机遇，在营改增政策下得到更好的发展。在营业税改为增值税后，建筑施工企业的资金使用情况会受到很大的影响。在具体施工的过程中，一些建筑施工企业常常会出现拖欠工程款项的问题，所以在對财务税收方面一定要加强监管。在财务税收的很多方面都需要加强监管，其中对企业所有采购业务进行监管；签订采购合同后，对发票的开具问题进行监管；认真核对税收规定中可抵扣的物品和服务。这样财务税收的监管措施加强，在税收问题方面就会得到解决。

（五）会计核算和资金上

面对“营改增”下财务部门核算方式的变化，建筑施工企业需要加强分工和凭证的审核把关。在审核阶段，要谨慎细心，防止会计核算和凭证录入中的惯性失误。对于涉及到“营改增”变化的其它注意事项，要与建筑施工企业的其它部门做好沟通。明确在税制变化下采购沟通、合同内容、报价比较等注意事项。在财务流程上，财务部门要对以会计核算为中心的财务环境进行全局把控和微观事项的细节研究。及时发现财务变化中的问题，做好专业问询和有关部门的咨询。建筑施工企业财务部门要争取“营改增”期间会计核算与财务配套环节和人员适应的平稳过渡，尽量减少差错。

在资金运转上，一是采购上敦促采购部门在招标和合同签订上明确发票取得时间，规范时间和流程。在购置问题上，采购部门要与财务做好对接和说明，考虑增值税下的税收影响。规划最佳价格和质量的高性价比方案，争取资源的优化配置。二是建筑施工企业的业务和销售方面，要注意拖欠款项的回收。考虑到资金链条和资金周转影响，做好收账工作。对于增值税发票的开出，要争取做到工程款基本收回时再开具增值税发票。减少资金和应缴税额与扣税带来的时间段差距对建筑施工企业的资金运用和后续工作开展的影响。

四、结语

实施“营改增”，对企业财务管理的建设，管理模式的转变都有很大的影响，企业应积极应对，通过加强财务管理，增加进项税抵扣，规范经营行为，优化企业资产结构，提高企业的市场竞争能力，降低政策改变带来的不利影响。要借此机会提升管理水平，促进企业持续健康发展。

参考文献：

[1]余建华.“营改增”对建筑企业的影响与对策研究[J].财会研究，2015.

[2]宋紫薇.“营改增”对建筑业财务管理的影响及对策[J].中国市场，2015.

[3]杨彩琴.“营改增”对财务管理的影响分析探究[J].中国外资，2013.