企业内部会计控制研究

徐程媛

摘 要：会计内部控制控制是企业管理工作的重要基础，对企业经营活动具有直接影响。企业内部会计控制能够提高提升管理能力，促进企业的可持续发展。近年来，我国企业内部会计控制水平逐渐提升，为企业发展作出了贡献，但是目前企业内部会计控制存在许多的问题，对此还应采用科学、合理的措施，完善企业内部会计控制，促进企业的不断发展。

关键词：企业 内部会计控制 问题 措施

随着我国社会的不断发展，促进了市场经济改革的不断深入，加剧了企业之间的竞争，在企业发展过程中，内部控制作为一项重要的管理工具，发挥了至关重要的作用。内部会计控制可以提高企业的管理效率以及质量，为企业的健康发展奠定坚实的基础。所以企业应根据实际情况，建立完善的内部会计控制制度，加强企业的会计工作，减少风险发生的几率，进而促进企业的可持续发展。

一、企业内部会计控制的具体内容

企业应根据实际情况，建立完善的内部会计控制制度，并明确具体的会计控制制度内容，为会计工作的处理提供重要的依据，有利于会计工作处理的科学性以及合理性。一般情况下，内部会计控制内容主要包括三部分，即基础控制、纪律控制以及实物控制，具体内容如下：

（一）基础控制

1、凭证控制

凭证控制主要是指在经济业务处理过程中，通过会计凭证，对其进行有效控制。所以应建立良好的凭证控制制度，为经济业务的处理提供有效证明。想要做好凭证控制工作，应做好以下几个方面：凭证格式和内容、凭证传递程序均应规范、完善；原始凭证应真实、合法以及有效，能够准确反映经济业务；应对会计凭证进行严格审核，审核通过后，才能入账。

2、账簿控制

账簿控制主要负责对经济业务有关活动数据进行归类和整理，这是会计报表编制的基础，对会计报表编制的质量具有重要影响。所以做好账簿控制至关重要，在账簿控制过程中，应做好以下几个方面：应根据企业特点以及需求，建立账簿管理体系；账簿内容以及格式应完整、准确；应严格按照一定的程序进行登帐。

3、报表控制

会计报表充分反映了会计信息，在内部会计控制中也发挥了至关重要的作用。在报表控制中，应做好以下几个方面：应根据国家的相关规定，确定会计报表的种类、内容以及格式；在编制报表时，必须保证账簿记录的真实以及完整；及时的编制报表以及报送报表。

4、稽核控制

稽核控制主要负责实物与记录、记录与记录之间核对，保证会计工作的质量。稽核控制主要工作包括表表之间的核对、帐帐之间的核对以及帐表之间的核对。稽核控制主要用于会计活动的检查，以此保证资金的安全、完整。

（二）纪律控制

纪律控制是基础控制的重要保障，纪律控制还可以分为两部分，一部分为内部牵制，另一部分为内部稽核。内部控制能够实现经济业务的自我检验，在实施内部控制过程中，要明确相关工作人员的职责，合理安排业务程序，以此加强各业业务内容的核对。在处理经济业务时，上下级相互监督、相互制约，部门之间相互监督、相互制约，这样才能保证内部控制更加的公平、公正。

内部稽核主要包括两个方面，一方面主要是内部审计机构，由于单位设立专门进行内部审计的审计机构，另一方面为内部审核，主要由会计主管以及会计人员负责，对会计记录进行核对以及检查，保证会计记录的正确性。除此以外，纪律控制还包括企业职工的监督、相关职能部门的监督等。

（三）实物控制

实物控制主要目的是保证企业实物资产安全，在实物控制过程中，应做好以下几个方面：应根据的企业的实际情况，建立完善的实物保管制度，包括库房设施、库址的选择以及安全保卫等；应将实物按照一定的类别进行保管，并为实物进行编号，将其放在指定的仓库；应建立完善的财产清茶制度，应加强对企业财产的清查；对于实物的入库和出库，一定要办好相关的手续。

二、目前企业内部会计控制存在的问题

（一）对内部会计控制认识不足

目前一些企业对内部会计控制还不够重视，而且对内部会计控制存在许多的错误认识，一些企业认为内部会计控制主要指的是一些规章制度，只能够对工作人员工作产生一定的约束作用。但是在具体的实施工作中，建立的内部会计控制制度不够完善，而且流于形式，未将具体的制度落实到工作中，所以导致内部会计控制工作不够的科学、规范，未发挥其重要作用。

（二）存在内部会计工作薄弱环节

在内部会计控制过程中存在许多的薄弱环节，具体主要表现在以下几个方面：首先是未建立完善的内部会计控制体系，这主要是因为一些企业过于企业经营，而忽略了内部管理，所以导致内部会计控制效果较差；其次内部会计控制的实施主要采用的是事后控制，通常是已经出现了违反规范行为后，再利用内部会计控制制度进行处理，这样就无法充分内部会计控制的价值。再次是忽视了对无形资源的有效控制，包括对企业员工管理、企业信息资源的管理等。

（三）会计监督力度不够

目前企业会计监督力度不够，使得会计工作出现了许多的问题，具体主要包括以下几个方面：会计人员不按照严格的相关的规定进行工作，经常出现违规定的行为，导致出现坏账等情况；企业缺少复核审批制度，没有对会计工作进行严格的审核，导致帐表、帐证以及帐实存在严重的不符；会计报表、财务报告的编制存在虚假内容。

（四）内部会计控制信息化水平低

隨着我国计算机的不断发展，出现了会计电算化，并逐渐应用在会计工作中，大大提高会计工作的质量以及效率。但是目前一些企业的信息化水平较低，仍然采用传统的内部会计控制方式，对会计点算使用率较低，所以导致会计工作的效率以及质量较低。同时一些企业虽然实施的会计电算化，但是对会计内部信息化系统中的相关信息保护的不够，容易造成信息泄漏，进而使得内部会计控制制度失控。

三、加强企业内部会计控制的有效措施

（一）加强对企业内部会计控制正确认识

企业领导应重视企业内部会计控制的实施，应正确认识企业内部会计控制，了解内部会计控制在企业中的作用，建立完善的内部会计控制制度，并将其全面落实到具体的工作中，以此提高企业内部会计工作水平。在内部会计控制实施过程中，应注重明确控制目标，在制定目标时，应充分考虑的企业的实际情况，应符合企业经营的状况，一般情况下，企业内部会计控制目标应是保证企业会计工作的合理、合法性，及时的发现企业内部会计的工作存在的问题，并采取合理的措施，加以解决，以此提高企业经济效率以及效果。

（二）建立完善会计控制制度体系

想要加强企业内部会计控制制度的效果，还应建立完善的会计控制制度体系，对此还应充分考虑企业的实际情况，保证会计控制制度体系的建立科学、合理。会计控制制度体系的建立应包括采购与付款控制体系、成本费用控制制度以及担保业务控制制度等，同时还应上述内容进行细分，使得会计工作有章可循，同时还应明确相关工作人员以及相关部门的责任和义务，进而做好企业的会计工作，促进企业会计工作活动顺利的进行。

（三）建立完善内部控制程序

在建立内部控制程序过程中，应合理设置不相容职务，明确员工的职务以及职责，避免发生舞弊等情况的出现。不相容职务主要是指由一个人担任多个职务，由于不受他人的监督，所以当工作出现错误时，很容易被掩盖，例如出纳员工作和会计稽核，就容易造成舞弊情况的发生。所以要对将这些不相容职务分离，不能由一个人或者部门担任多个职务，加强其他部门的监督，形成有效的制约；同时还应建立授权批准制度，应合理的确定授权批准的程序、范围以及权限等等，在规定的范围内实施授权批准制度，以此加强对经济业务的管理和控制。

（四）加强内部会计控制的信息化

随着我国企业会计行业的发展，传统的内部会计控制模式已经无法满足要求，所以在建立企业内部会计控制系统过程中，引入电子信息技术，建立完善的财务会计电子信息系统，使得会计人员通过信息系统，能够及时的获取信息，加强会计工作效率，减少会计人员的工作量。需要注意的是应加强对会计电子信息系统的管理，保证电子信息系统的安全性，防止出现会计信息泄漏情况的发生。

四、结束语

总之，内部会计控制作为企业经营与管理的重要组成部分，在企业中发挥了至关重要的作用，所以还应根据企业的实际情况，建立完善的内部会计制度，以此使得企业会计工作更加的科学、合理，同时还应不断加强管理人员的专业能力，做好内会计控制工作，进而促进我国企业长久、稳定发展。

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