基于内部控制的事业单位资产管理模式研究

刘予湘

【摘 要】当前，国家对事业单位资产管理工作的重视程度不断提高，需要事业单位对资产管理的相关要求进行深入理解，根据现阶段资产管理中存在的问题，进行针对性解决，从而提升资产管理水平。现笔者对基于内部控制的事业单位资产管理模式进行研究，从而避免资产流失，实现资产保值，为事业单位有关工作开展提供借鉴。

【关键词】内部控制；事业单位；资产管理

一、引言

在经济发展新时期，无论企事业单位，内部控制都是其内部管理工作的重要组成部分，其内部控制效果如何将会直接影响相关工作目标的实现。因此，在资产管理过程中，内部控制的地位和作用也日渐突出。本文结合了有关研究经验和理论，阐述了事业单位资产管理中存在的问题，分析了存在问题的原因，并基于内部控制设计了相应的管理模式和应用建议，为相关工作人员提供参考。

二、事业单位资产管理工作中存在的问题

1.內部控制方面的问题

在现实当中，一些事业单位内部控制方面仍不够完善，存在着一些问题，具体表现为内部控制环境有待提升，相关方面的基础建设需要进一步加强，对内部控制风险管理缺乏重视，分析以及评估体系不完善，缺乏客观性、全面性、规范性和专业性，在内部控制工作开展过程中，力度不够，信息交流和沟通缺乏及时性，不够畅通，影响各部门之间的协调运作，除此以外，内部监督机制不完善，监督效率较低的问题也表现明显。

2.资产管理方面的问题

一些事业单位在资产管理工作方面，缺乏有效的管理体系，对资产监督和检查缺乏及时性，资产管理方法不科学，管理目标设置不合理，日常资产管理制度缺乏针对性，导致管理实效性较差，一些资产数量与实际不符，资产使用不科学、闲置浪费现象仍然存在，且对资产的处理流程不够规范，并在思想意识上缺乏资产管理的主动性和积极性，全局把握较差，尤其是在新时期，资产管理需要创新，而一些事业单位在管理技术、管理模式等方面都相对落后。

三、事业单位资产管理存在问题的原因分析

1.内部控制方面出现问题的原因分析

（1）信息沟通不合理

事业单位的每个部门都在领导的统一指挥下开展相关工作，彼此不存在隶属关系，且每个部门的领导之间都存在各自为政的现象，缺乏有效沟通，相互之间在平时工作过程中交集较少。这样一来，就会影响工作的协同性，导致预算管理、实物管理以及价值管理匹配度较低，且每个部门的预算工作开展、有关方面的管理目标制定、管理的核心内容设置等等，都会以部门业绩目标实现为主，缺乏全局性。致使资源配置存在效率低下、与实际不符，没有实现“零库存”和“按需分配”，一些资金浪费和无效使用情况时有发生。与此同时，管理部门和财务部门之间沟通不及时，致使资产与账面情况不符，这也不利于资产管理。

（2）监督机制不健全

事业单位的资产管理工作没有形成全员参与，全员监督的氛围，一些员工对资产管理、使用等方面情况也缺乏了解，有关的信息披露不足，降低了监督效果。对于预算管理部门和内审部门而言，相互独立性较差，多数事业单位的内审部门难以独立对预算管理部门进行自主审查，在控制过程中，部门之间的牵制性较差，权力集中现象明显，约束机制发挥的作用不足。除此以外，监督机制没有形成闭环，缺乏发现问题的问责机制，这就导致一些人员对资产管理工作的态度不够积极，重视程度较低。

2.资产管理方面出现问题的原因分析

（1）资产管理人员素质有待提升

事业单位相关人员的资产管理水平较低，多数都并非专业人士，而是由其他工作岗位调动而来，在资产管理过程中，使用的管理方法、管理思维、管理设备等不够熟练，降低了工作效率。与此同时，一些管理人员在资产管理过程中的重视程度较低，缺乏思考和创新，只是简单地执行有关的要求，并没有对实际情况及时反映，寻求有效的解决方法，这就导致相关人员的专业能力无法有效提升，也难以应对历史遗留问题、突发问题和新的要求。

（2）资产管理规章制度不健全

一些事业单位的资产管理制度并不健全，公开性、透明性较差，流程不够规范，对于资产使用、出售、采购、盘点、资价值评估等方面都存在不足。一些以领导意志为转移进行资产处理的行为较为常见，这就导致国有资产流失的问题发生，不利于资产管理，其资产管理制度存在漏洞，缺乏制度建立的全程性，在资产使用过程、使用效果等方面没有设置合理的制度，从而降低了资产的使用价值。

四、内部控制下的事业单位资产管理模式和应用

1.基于内部控制的事业单位资产管理模式设计

基于内部控制的事业单位资产管理模式要根据新时期事业单位资产管理特点、管理目标等进行设计，并结合新技术，提高内部控制下的资产管理水平。因此，可以使用“互联网+”、信息化技术等进行资产管理，完善内部监督机制，通过有关制度的推进，把握资产管理的核心内容，及时对资产管理的漏洞进行补救。从全局考量，规范资产管理流程，使相关部门之间协调配合，建立信息共享平台，并及时对一些问题进行反馈，公开资产管理进展，并在这一过程中，使用绩效评价、责任制和风险管理模式，提高资产管理效果，并不断增强资产管理的自动化、动态化和智能化。

2.基于内部控制的事业单位资产管理模式应用

（1）加强信息化水平

首先，建立信息共享平台，相关部门要及时进行信息上报，并将信息按要求录入平台系统中，各部门工作人员可以及时进行信息查询。与此同时，也增强了彼此的信息化交流程度，避免了会议沟通和面对面沟通的不变，提高了交流效率。其次资产信息，可以针对性建立数据库，对于资产相关信息进行整理和归集，使其与资产实际情况之间保持一致性，各部门工作人员可以及时进行资产信息了解，使实物管理与价值管理相协调，信息对称，实现资产管理的实时性、动态性和全面性，在具体的规划过程中，可以相互参考，提高预算的全局性。在这一过程中，需要使用网络技术、通讯技术、信息技术等，还需对有关设备进行购置，相关部门要做好资产采购预算。

（2）建立健全管理制度

事业单位的资产管理主要目的以保值、避免资产流失、提升资产使用效率等等为主，要注重实用性，综合考量，全局统筹。第一，可以聘请专业人士作为指导，并集思广益，征询全体干部职工的意见，从资产管理的实际出发，制定管理制度，还可以借鉴一些有关方面的管理制度，但是要客观分析，理性引用，不能盲目；第二，管理制度要注重创新，要与事业单位的整体战略相结合，不能单纯的以经济效益提升为目标，要注重公共服务质量和服务效率；第三，保证整个管理制度健全，能够体现在资产管理的整个过程中，对于一些模糊的制度进行明确，对一些缺乏的制度进行补充。

（3）完善监督机制

有关监督机制的完善，可以从以下几点展开：其一，要对内部审核部门的独立性进行保障，可以实现对一些其他部门进行定期和不定期的审查，并制定相应的规定，如果发生领导干预的问题，要对有关人员问责处理；其二，实现监督的全程性，对于资产管理的情况、使用情况、使用效果等要进行全程监督，形成管理的闭环，责任明确；其三，建立信息披露机制和风险评价体系，及时对有关信息进行公布，形成全员参与监督的良好氛围，并做好有关风险的应对措施。除此以外，还要鼓励员工参与监督，给予提出合理化建议和发现问题的人员奖励，增强参与热情。

（4）提高资产管理人员的素质

制定针对性的培训机制，聘请专业人士，通过实际案例，讲解基于内部控制的资产管理方法、模式、要点等方面的内容，并对实际的培训效果进行考核，提高有关人员的专业素质。鼓励实际执行人员提出建议和创新，并定期进行有关方面经验分享和问题研讨，取长补短，提升能力。对一些“互联网+”、数据库、ERP操作系统等等进行培训，建立团队学习模式，提高其基础水平。与此同时，为了提高有关人员的积极性，要建立针对性的绩效考核体系，通过定量与定性评价，分析资产管理的效果，以此作为相关人员绩效考核依据，并结合相应的奖惩制度，进行处理，提高工作人员积极性。

五、结束语

综上所述，事业单位的资产管理工作要得到足够的重视，有效结合内部控制，从思想意识提升、人员素质增强、制度完善、监督强化等等方面来改进，提升管理效果。还要保证资产管理与实际相符，管理目标设置科学，管理方法实用，从全局考量，具有战略高度，服务于事业单位的良性发展。

参考文献：

[1]苏志刚.基于内部控制的事业单位资产管理模式研究[J].中國乡镇企业会计，2015（8）：204-205.

[2]孟献霞.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].财会学习，2016（12）：189-190.

[3]马帅.基于内部控制的事业单位资产管理模式探讨[J].企业改革与管理，2017（21）：56-57.