营改增对工程经济管理的影响与对策研究

邹志勇

摘 要：随着中国经济的快速发展，中国的税收政策也根据实际情况进行调整。其中最具影响力的是中国于2016年5月1日开始征收增值税营业税的具体执行情况。由于改革后的税收计算方法与改革前的计税方法完全不同。销售税改为增值税后，由此对建筑施工企业的工程经济管理也产生了一定影响，并且存在具体的应对措施。

关键词：税收政策；营业税；增值税；应对措施

引言

在 2016 年 3 月 23 日我国针对税制改革发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，该文件具体规定了从 2016 年 5 月1 日开始，我国将全面实行营业税改征增值税这项新的税收政策，但是既然是新的税收政策，总会出现一些问题，因为增值税的计算方法、税率、管理还有征税的范围等，都和以前的营业税有着很大的不同，这就导致了很多企业在开始的时候因为不太熟悉政策内容而出现很多的问题，所以本文主要阐释了怎样才能改变新政策实行初期对工程经济管理产生的影响。

1营改增对工程经济管理的影响

1.1对建筑建材供应的影响

营改增对建筑工程材料供应的影响主要体现在很多方面。一方面，对于供货材料，如果建设单位提供的建筑材料在建设合同中合并成本，钢铁和水泥发放增值税专用发票时，可抵扣进项税额将大幅减少。另一方面，对商品混凝土供应的影响。目前，大多数商品混凝土供应商只愿意按照国家有关规定发放3%的增值税发票，不愿意发行17%的增值税发票，这也影响了进口税收抵免商品水泥。

1.2对验工计价的影响

首先需要了解的是，在我国范围内，目前的建筑施工行业里，所有正在进行的施工工程，开具增值税发票的时候都是按照验工计价的方法，但是采用这样的方法时，不可避免的会产生一些问题，因为这样会造成施工单位在还没有拿到验工计价款的时候，就已经先把税交了，从而导致了施工单位用于具体施工的现金过早支出，使后期进行施工的时候在采购原材料时没有足够的流动资金，就会给施工单位会造成很大的经济负担。

1.3 对施工经费和税费管理的影响

首先，应该根据实际的需要，按照“应该拿多少就拿多少，可以抵多少就抵多少”的原则，把在施工中可以取得增值税发票的费用都进行抵扣，这些费用一般来说包括在施工中产生的办公费和出差产生的费用。但是也有很多的费用不能抵扣，例如：职工工资、养老金、公司福利等等。另外，在施工之前按照施工工程建设的一般流程来说，就是签订承发包合同，然后就是施工的前期准备，采购原材料，勘察场地这些。在这个时候建设单位会给施工单位提前支付一笔预付款，然后施工单位会拿着这笔预付款去缴纳增值税。从以上流程就可以看出问题了，因为这个时候工程还没有开始施工，没有产生一些可以抵扣的费用，但是资金已经提前支出了。

2针对影响因素采取的应对措施

2.1通过业务培训建立增值税项目投标报价编制模板库

对于从事工程和经济工作的人员，根据项目建设的需要，有必要举办税收改革和税收培训班，不定期举办建设项目合同招标培训班，学习和编制招标通过税收改革和税收改革引用。业务的深化使工程和经济人员熟悉和掌握增值税的基本原则和计算方法，充分认识“价格分离”的含义，掌握投标的操作技能和报价计算软件。此外，通过现有项目成本指标的累计，已在建项目和在建项目的投标数据数据，增值税系统的相关制度和方法，用于编制增值税的招标模板库，建立了增值税建设项目。建立的报价模板数据库应针对不同类型的项目和费用组成，税收环境的不同区域，子项目类别，章节和子区域建立。并及时补充和更新所需的数据。

2.2分包管理的相关措施

（1）因转包价格变动引发劳动争议的措施。分解转包单价中包含的送料器等设备的成本，并扣除扣除后的实际成本和税费。指导一般纳税人资格的分包商积极开展进项税抵免，降低分包商的单位成本。确定项目部门和分包商应承担的税负比例后，合理降低分包单价。对于小规模纳税人的分包单位，通过购买和购买分包单价中包含的部分设备和配件获得的进项税额可以降低分包单位的成本。（2）专业分包措施。对于扣除进项税额损失的风险，项目部门应认真衡量专业分包项目各成本要素可以获得的进项税额。当可抵扣进项税额大于不含税套餐的价格乘以11%时，工程项目部门应采用物资供应方式，对于管理的物资进行征收进项税，以避免浪费和损失的进项税。

2.3材料供应的保障措施

（1）当所需钢材和水泥包含在建筑合同总价中，并且A是供应时，“A供应项目的一般纳税人建筑服务应包括在内，选择适用的简单纳税方法计税（A供应工程是指全部或部分设备，材料，来自建筑承包商的电力购买自己的建设项目），税收条款，简单的税法，税率为3%。由于这不是一般性税项，所以不需要从进项税中扣除。该项目的税收总负担可能低于营业税（一般约为3.3%）。（2）使用商品混凝土可降低进项税额，项目部门应以互惠的方式使用混凝土供应商提供的水泥，矿粉，粉煤灰，减水剂和其他材料。项目部门可以直接从水泥，矿粉，粉煤灰和减水剂供应商处获得增值税发票，作为扣减。估计每立方米混凝土可以获得6.6%的扣除额，混凝土供应商仅扣除上述胶结材料的成本后，为具体单价提供3%的增值税发票。项目部门可以获得9.26%的扣除额。（3）营业额材料一般由建筑公司管理和部署。如果施工企业集中采购投标，可以通过经营性租赁方式分配给各个施工项目。

2.4施工机械的应对措施

首先，根据项目建设的需要，如果这个工程机械要长期使用，就必须选择一个正规的租赁公司，而且该公司必须具有良好的信誉和纳税资格。那么就有必要与租赁公司进行合理的谈判，建立良好的合作关系，确保及时准确地发布17%的增值税发票。此外，在需要短期租赁的情况下，如果正式的开具发票的租赁公司不提供短期租赁，还应选择具有纳税资格和租赁发票资格的个人。最后，它还必须保证价值增加17%。税务发票。其次是施工过程中机械的维护。在正常情况下，维护由个人进行。有时这些人不具备纳税资格和发票资格。因此，当机器需要修理时，还必须选择正规的个人或具有税务资格的公司来执行维护服务。最后发行17%的增值税发票。

2.5加强企业现金流的管理

在企业增值税管理中，需要根据当期实际情况缴纳增值税。如果體现在债务上，则意味着流动负债将不可避免地给建筑企业带来一定的现金流压力。这就要求建筑工程公司做好现金流。管理工作确保建筑公司经济管理的效率和质量。同时，建设工程公司要全面深入地分析项目资金周转周期，流量安全和企业经济效益的管理内容，以便更全面地分析建设项目资金的管理情况，并定期进行施工应收账款。在库存调查中，专项负责人对建设工程公司的现金流状况和授信管理水平有深入的了解，最大限度地降低建设项目应收账款造成的管理风险和管理风险，避免因流动性而造成的项目工程问题。

结语

自营改增实施以来，不同行业和行业的表现有所不同，但实施这一政策的目的是为了减轻建设单位的税收负担，尽管一些方面如税率计算后的税率改革与以前截然不同。建筑业在短时间内也造成了很多问题，如导致利润下降，税负增加。但是，我们不能因此而拒绝新的税制改革。因此，尽管存在一些问题，我们必须积极参与寻求适当的解决方案。只有这样才能发挥新税制改革的价值和积极作用，使建筑业的工程经济管理更加合适。这有效减轻了施工单位的税负。

参考文献：

[1]张娜.“营改增”对建筑企业成本管理的影响分析[J].财会学习，2015（8）.

[2]孙庆勇.刍议“营改增”时代下建筑企业成本管理的问题及策略[J].新经济，2016（Z1）.