乡镇基层行政单位内部控制制度建设与实施研究

摘 要：乡镇基层行政单位的内部控制工作，侧重于通过会计工作以及会计信息的有效落实，降低工作中出现错误的概率，推动基层行政单位管理效率的提高。基于此基本概念，本文首先分析当前乡镇基层行政单位在内部控制制度建设方面存在的不足之处，通过采用多种研究方法，深入分析有利于促进乡镇基层行政单位内部控制制度建设的实施策略，希望能够为基层行政事业单位的相关人员提供一些借鉴。

关键词：乡镇基层形成单位；内部控制制度；部门协同合作

引言：当前随着经济的光速发展，各行业企业面临的市场竞争压力不断增加，使得许多企业为了获得长远的发展，开始强化内部控制制度建设的管理力度，以期为企业的生产经营活动提供保障。对于乡镇基层行政单位来说，重视内部控制制度建设工作，强化部门相关人员的内控管理工作，同样有利于提高乡镇基层行政单位的管理水平，使得单位内部的工作人员能够明确自身职责，积极推动行政单位效益的提升。

一、乡镇基层行政单位内部控制制度建设的不足

（一）内部控制制度建设意识薄弱

结合我国行政事业单位目前的工作状况来看，由于一直以来的发展比较顺畅，所以单位内部整体的工作氛围相对比较宽松，使得乡镇基层行政事业单位的管理方法比较保守，尤其在内部控制制度的建设工作方面，存在着意识薄弱的问题。一方面，乡镇基层行政单位内部的管理者对于内部控制重要性的认识还远远不到位，认为只要单位内部一些工作都能够正常开展即可；另一方面，一些乡镇基层行政单位对内部控制基本概念的理解存在误区，将其简单视为预算控制工作，使得单位内部一直没有形成利于内控制度发展的良好氛围[1]。

（二）部门牵制与协同工作不到位

乡镇基层行政单位中隶属于我国的行政事业单位，在工作任务以及具体职能方面具有一定的特殊性，所以乡镇基层行政事业单位内部的管理模式与企业对管理模式存在很大的不同。也就是说，乡镇基层行政事业单位往往并不会利用管理制度或管理理念来约束单位内部的员工，而且单位各部门的岗位设置都具有很强的行政色彩，在工作职能上一般不会出现互相交叉、互相干涉的情况。但是，这种情况也不利于实现单位各部门之前的互相牵制与互相协同，导致在实际的管理工作中经常出现混乱情况，严重干扰了内控制度的建设进度。

二、乡镇基层行政单位内部控制制度实施策略

（一）强化内部会计控制意识

由于乡镇基层行政单位在管理模式上与企业有所不同，因此对于员工的管理约束力度也就不到位，使得行政单位内很多员工对于内部控制的基本知识，并不具備基础的了解，自然难以认识到建设内部控制制度的重要性。因此，当前亟待加强基层事业单位内部的内控管理知识宣讲力度，尽快强化各部门人员的内部会计控制意识。例如，首先，要为单位内部的员工讲解《会计法》，以及《内部会计控制基本规范》等与内部控制相关的规范规章制度，促使单位员工明确自身在内控制度建设中的职责。其次，还应当根据单位员工拥有权责的实际情况，进行针对性的组织培训，发挥管理层的带头作用，促使全体员工都能具备不相容职务分离意识以及授权审批意识，促使单位内部员工在享受权利的同时，能够积极约束自我的职能行为。

（二）促使各部门间协同合作

有很多乡镇基层行政单位管理者认为既然要建设内部控制制度，当然应该从经济活动方面入手，促使会计部门或纪检监察审计部门落实职责，但是对于行政事业单位而言，内部控制制度建设工作应当属于全员参与性质的重要环节。因此，乡镇基层行政单位在建设内部控制制度的时候，要注意行政内部控制与经济内部控制的结合[2]。首先，应当确保二者之间在制度层面的一致性与协同性，从行政与经济两大方面入手，考虑在内控制度建设中面临的风险因素，即便在多个方面采取有效的风险应对措施。另外，在强化各部门间协同合作的时候，还要注意让各部门之间实现相互监督与相互制约，确保每项会计业务工作都能够得到至少两个部门人员的协同运作，使得不同部门在彼此监督之下，能够积极落实工作职责。

（三）巧妙利用外部审计作用

虽然乡镇基层行政事业单位的管理模式与企业有所不同，但是在内部控制管理方面的流程，基本都包括事前、事中以及事后的控制与管理工作。其中，事前工作主要是调查分析，事中则是要监督单位人员的职责落实情况，事后还需要对内控制度的建设进一步补充与完善，形成有机联系的工作流程。因此乡镇基层行政事业单位在开展内控制度建设工作的时候，可以先将人员的职责落实清楚，之后积极借助为外部审计的力量，将本单位内部的各项事宜都纳入到内部控制工作体系当中，使得乡镇基层行政事业单位内控制度的建设质量和效果，都能够被纳入到单位内部的绩效考核工作当中，以便借助行政事业单位固有的管理制度与管理标准，强化内部控制制度建设工作的监督与管理，构建具备较强约束效力的奖惩机制，使得上到管理者下到单位员工都能够严格落实各环节的工作，真正彰显内部控制制度建设的实效性。

综上所述，强化内部控制制度建设与管理工作，有助于带动乡镇基层行政事业单位管理效率及管理水平的提高，以此带动基层行政事业单位其他工作的顺利推进。在国际市场竞争不断激励的形势下，乡镇基层行政事业单位切不可故步自封、囿于一隅，反而应当从关键的内控制度建设出发，积极强化相关人员的责任意识，促使单位内各部门员工都能够在建设工作中奉献一份不可忽视的力量。

参考文献：

[1]鲍一帆.浅析基层行政单位内部控制[J].市场论坛，2017（08）：12-14.

[2]张玉梅.论基层行政事业单位内部控制制度建设[J].财会学习，2016（15）：237+239.

作者简介：

蔡徐芳（1987-），女，浙江省杭州市萧山区，汉，会计学硕士研究生在读，研究方向：内部审计、内部控制。