企业财务内部控制管理体系的构建策略研究

张梅方

【摘要】财务管理是企业管理的核心内容之一，现代企业发展面临的问题越来越多，工作内容也渐趋复杂，要求对财务管理给予强化。基于此，本文以当前企业财务内部控制管理的不足作为切入点，简述责任不清、防范意识缺乏等问题，再以此为基础，重点论述企业财务内部控制管理体系构建的必要性和策略，以期通过分析明晰问题、优化理论，为后续具体工作的开展提供参考。

【关键词】内部控制 防范意识 长期规划 财务管理

前言：内部控制是企业或单位对内部工作进行管理，使其程序化、高效运行的一整套方法的总和，财务内部控制属于其分支之一。现代企业为求获取最大经济效益，管理不断科学化、精细化，财务工作也得到了更多重视，资金来源、去向、预算、结算、使用方式等均要求给予明确分析，在财务内部控制制度支持下，相关工作可以更有效的进行，分析企业财务内部控制管理体系的构建十分必要。

一、当前企业财务内部控制管理的不足

（一）缺少有效的内部控制体系

企业财务内部控制工作开展的基础之一，是有效的体系支持。如针对预算的内部控制，首先要求相关人员具备权限与财务部门进行沟通，获取预算信息，了解预算信息后，还应根据支出项目情况进行深入的调查。部分企业对体系的价值認识不清，负责内部控制的行政人员工作受阻，财务部门不愿配合，或者深入调查开展时，权限受制，无法进入仓库、货栈、外联等部门了解情况，内部控制工作阻力重重，效果也难以保证。

（二）财务内部控制责任不清

权责明确是现代企业管理的基本要求，对我国企业现状进行分析，可以发现大企业各项制度往往较为完善，中小企业则存在些许问题。中小企业业务范围小、资金流人、流出额也不大，而且产权所有制较为特殊，很多中小企业为个人独资，只有一位法人代表（产权所有人），因此当牵涉到财务工作时，为保证随时了解企业财务情况，产权所有人会在兼顾财务管理和财务内部控制，同时又要求财务人员进行辅助，整体工作责任不够清晰，容易导致问题出现。

（三）缺乏防范意识

财务内部控制的主要目的是保证资金的有效使用，避免资金浪费甚至资金链断裂等问题。在实际工作中，企业经营、财务活动受到多重因素的共同影响，来自外部的风险是难以完全预防、避免的，企业内部控制的价值也因此越发突出。然而目前来看，部分企业的防范意识不足，财务内控管理也因此流于形式，无法应对可能出现的问题。如某企业为考虑市场需求.盲目投入资金扩大生产规模，导致产品滞销、资金无法回笼等问题，这些问题与财务内部控制不力直接相关。

（四）财务内部控制环境不完善

财务内部控制有效进行需要体系、意识、责任等方面的支持，也需要完善的内部环境作为依托，部分企业经营管理构架混乱，或者以生产扩大、产品质量提升作为重点，忽视财务内部控制，导致相关工作的环境不完善，执行上也受到影响。如科技创新型企业，其工作的核心是研发新产品，由于研发用资金带有很大不确定性，预算上也有难度，因此企业的财务工作也带有动态特征，久而久之，预算逐渐被忽视，财务内部控制的整体环境也因此无法得到重视和优化。

二、企业财务内部控制管理体系构建的必要性

（一）优化财务工作

财务内部控制的直接对象是资金以及与资金相关的各类活动，构建财务内部控制管理体系，也能直接作用于财务工作，使其得到优化。以预算工作为例，传统企业管理中，预算工作采取模糊预算原则，即根据上一年度开销情况预测本年度开支，该方法的误差较大，科学性不强。财务内部控制管理体系建成后，企业可以根据此前历年开支情况进行预算，了解开支增长（或下降）的变化趋势，同时对本年度重大开支活动进行科学分析和控制，使各项数据接近真实数值，预算结果也因此更加可信，财务工作得到优化。

（二）有利于日常工作

企业日常工作与资金收支、规划息息相关，财务内部控制管理体系的构建同样能够使企业日常工作因此受益、更有序的进行。如某企业为制造企业，在日常工作中，牵涉到设备的维护保养、技术人员的培训以及其他行政开支，如果财务内部控制不到位，可能导致资金紧张，设备保养等工作无法进行。在财务内部控制管理体系支持下，企业可以通过预算了解设备维护、人员培训的大致开支，并在年度规划中做好准备，确保相关工作可以得到资金支持。

（三）有利于长期发展

企业长期发展也即战略规划，大部分企业在经营管理过程中会着眼于行业、企业的长期动向，并将目标拆分成各个小计划融人实际工作中，长期规划实现的基础之一是有效的财务工作，无论企业尝试扩大业务面还是增加上产线，都能在足够资金、良好资金链支持下有序开展。财务内部控制管理体系的出现，一方面使企业当前流动资金、固定资产等得到有效管理，另一方面也使企业资金链稳定，对企业长期发展意义重大。

三、构建企业财务内部控制管理体系的策略

（一）加强财务内部控制意识

当前部分企业无法做好财务内部控制工作，突出原因之一是意识不足，内部控制相关理论于上世纪后期传人我国，且我国执行计划经济和市场经济相结合的体制，内控理论更多以市场为基础，其影响力因此相对不足。后续工作中，为求加强工作成效，首先要求企业加强财务内部控制意识，可行方式包括两个，一是培育内控人才，二是优化制度。

以制度优化为例，就财务工作而言，制度优化应着眼于构建管理构架。考虑到财务内部控制的特殊性，管理架构要求能够实现权力集中，同时具备专业能力。在此要求下，构架可取单层机制，以一位企业高层管理人员为负责人，另选取具备丰富财务工作经验的2-3名人员作为辅助。如某大企业资产规模过亿，在进行预算时，要求财务人员给出各类方案，供高层挑选，进入落实阶段后，由选定的负责人全程进行监督，了解方案的执行过程、指出问题，并给予处理，优化的制度可以使财务内部控制工作在框架内开展，更加可控、有序。

（二）明晰财务内部控制责任

责任明确是管理的基本要求，财务内部控制同样如此，在未来的财务内部控制管理体系中，企业需要加强责任的落实，将管理责任、执行责任给予明确划分，确保相关工作能够在精细化管理条件下进行，也便于在问题出现后进行追责和原因分析。如上文所述的制度优化环节，在明确了架构内负责人和执行人员之后，要求给予负责人足够的管理权限，包括对工作问题的处理权限、调整权限、决策权限等，使权力能够高效使用，实现责任和权力的对等。对于执行人员，也要求进一步明确其工作范围和对应的权责，通过明晰责任的方式确保管理架构满足内控需求，推動实际工作的开展。

（三）增加防范意识

20世纪末期以来，我国经济社会发展步入快车道，市场经济环境也持续完善，现代企业面临的竞争压力明显加大，在此背景下，企业可以通过构建财务内部控制管理体系的方式强化防范意识。以资金链的完善为例，现代企业一般重视资金的流通率，避免资金闲置或者不足问题，但资金的流入和流出不可能完全通过企业决定，金融机构可以选取投资对象，市场也会根据产品情况出现变化。企业可以通过财务管理加大对市场调查、产品分析、客户维护、金融机制完整性的投入，增加私募股权基金等融资渠道、开拓新的市场、维持客户稳定，这样即便原有的资金链出现松动，企业也有备用方案，抵御风险的能力增强。

（四）做好长期规划

企业财务内部控制管理体系的作用是长期的，这意味着在体系构建过程中，应确保其能够满足后续需求。如责任制度，当前能够落实，未来也能够继续落实，这要求企业针对未来发展做好规划。假定某企业为食品加工企业，目标市场为当地部分地区，市场反响良好，企业计划将业务范围扩展到其他城市，以财务内部控制为手段，企业可以每年预留一笔资金，用于市场调研和宣传，持续2-3年后，再投人大笔资金开拓新市场，相关工作均依托于财务管理有序进行，也使财务内部控制管理体系逐步建立、日渐完善，发挥更大的作用。

总结：通过分析企业财务内部控制管理体系的构建策略，了解了相关理论内容。财务内部控制对企业经营发展有十分明显的影响，当前相关工作存在不足，包括缺少有效的内部控制体系、缺乏防范意识等，加以优化有利于企业的日常工作和长期发展。企业应首先加强财务内部控制意识、明晰财务内部控制责任，之后增加防范意识、做好长期规划。后续工作中也要求企业重视财务内部控制管理，提升工作成效。

参考文献：

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