探究企业内部控制的缺陷及改进措施

穆娇娇

【摘要】内部控制作为企业生存和发展的重要依据和体系，处于企业的核心地位。本文通过分析中小企业内部控制体系的缺陷，提出相应的改进意见，促进企业内部体系更加完善。

【关键词】内控 改进 体系

一、总言

随着市场经济体系不断完善，企业的内控制度的建设情况已经逐渐得到重视。就现阶段而言，虽然政策没有对中小型企业建立内部控制制度进行强制性约束，但是在外部监管大环境和经营需求的要求下。中小型企业的内控体系的完善、如何有效规避风险、如何防止会计财务信息的虚假等相关问题的研究不仅能有效的提升中小型企业的内部管理的效率和经营成果，而且对于整个社会的效率的提高，也是关键的一环。

本文通过总结我国范围内中小企业内部控制的现状，进一步的认识到企业拥有内控制度的必要性，以及企业内部管理完善对于企业发展的推动程度，探究现存的内部控制制度的弊病，发现中下企业发展滞后的原因，在此基础上提出改进的建议和意见，旨在帮助中小型企业更好的解决内部控制制度不健全、风险评估和防范体系不完善、授权审批和职责分离等制度没有有效执行、企业管理层不够重视建立内控等相关制度等问题，进一步地规范内部控制制度。建立健全内控。为中小型企业经营业务的发展保驾护航。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部环境

（1）内部控制的意识薄弱。根据调查。半数以上的中小企业治理层人员对于内部控制系统的态度缺乏应有的关注和重视，更甚者，多数的中小企业根本未设立相关的内控制度。由此可见，众多中小企业的管理者不能够充分的致力于建设内部控制体系架构。有些中小企业缺乏内控制度的建立。而有些不存在内控制度的实际执行。

（2）组织机构和治理机构不完善。部分中小企业现有的组织部门和机构不全，存在缺失情况，或者即使设立了部分的有监管职能的治理机构，但是由于缺乏相应专业知识以及管理能力，不能使有关制度条例有效运用于各部门。

（3）人力资源管理制度不健全。根据研究显示。很多中小企业在招聘员工时并未把专业胜任能力和相关职位资格放在首位考虑，这很可能导致员工不能胜任本职工作，增加企业运营管理成本。另外，半数以上的企业不能定期为员工进行培训。不能保证员工的职业教育与时俱进，影响企业发展。

（二）风险评估

（1）缺乏风险意识。据调查。目前很多中小企业由于基于在短期创造营业利润，在制造产品时常常忽视产品的质量，这就使得中小企业在经营方面面临比大型企业更大的风险。另外，管理者在进行企业决断时往往不预先经过风险测试，直接凭借主观臆断，致使中小企业经营风险加大。不少中小企业为了缩减成本，节约开支，未设立专门的风险评估结构和配备专门的人员进行对风险的评估和应对，导致企业内部控制机制的风险防控方面存在缺陷。

（2）风险评估能力弱。多数中小企业没有专门的风险评估方法，风险评估方面的能力不足，有的企业虽然也有使用的风险评估方法，甚至是从外直接引进，但是由于不适用于本企业，不能对风险评估起到辅助作用。

（三）控制活动

（1）控制活动的设计有缺陷。调查显示。有的中小企业没有设置不相容职务分离制度，一个员工担任两个以上的职位。致使会计数据很可能出现虚假情况，导致舞弊现象的出现；有的中小企业未设置预算制度。在进行经济活动的决策时，多数情况下都是管理者一人决断，久而久之，可能造成企业的经济损失；有的中小企业没有制定相关内控制度制约员工的过失现象，致使企业违法违纪现象层出不穷并且得不到解决，阻碍了企业的发展；

（2）控制活动的执行不到位。内控活动的设计和执行情况对于内控体系的完善和改进同等关键，两个方面和步骤都至关重要.缺一不可。根据调查的预算制度的执行情况。可以看出有的中小企业的可控制活动还是有很大的缺陷，而预算制度只是控制活动中的一部分。由此可见，目前控制活動的执行情况有待改善。

（四）内部监督

（1）内部审计相关部门未设立。从调查来看，一半以上的中小企业由于管理成本较高未能设立有关的审查部门，并配备相应的人员履行监督职能，导致企业的内部没有形成相互制约的氛围。除此之外，其他有些中小企业高层管理者对于内部监督体系持无所谓的态度，同样致使了监督职能的缺失，对内部控制体系建立的完善和运作起到了阻碍作用。

（2）内部控制评价欠缺。我国很多中小企业的运营模式都是小规模经营，本着节约成本的意图，绝大多数中小企业没能定期对运行内部控制的有效程度进行评价，这对于更好的改正现有内控不足形成了不利因素。内控评价系统对改进内部控制至关重要，只有按期评价内控，指出存在的不足和弊端，并及时作出相应调整，才更能帮助企业发展。由此观之，中小企业的内控评价系统的现状令人堪忧。

三、中小企业内部控制改进建议

（一）建立完善的内部控制制度环境

（1）增强内部控制意识。企业想要健全内控制度体系。首当其冲的是要建立适合企业发展的内控环境。而在这之中，最先需要做的就是提高对于建立内控体系的重视，如果要使得企业充分体会到建立一个良好的内控制度有多么重要，就要从企业高层做起，逐步覆盖到企业的各个部门和人员，这是优化公司发展的关键。

（2）建立健全组织和治理机构。企业应设立公司适用的相关制度，建立有关的组织架构，使得公司内部形成相互监督、相互制约的模式。企业还应就自身的发展状况。设定适合的发展战略，并于定期对其进行改进和完善。使其有助于企业稳步发展。

（3）完善人力资源管理。企业在招聘员工时应当优先考虑员工的专业胜任能力，以及具备的专业职业资格。这能在基础上提高员工的工作能力，帮助企业有效的运营。另外，企业可以加强对员工的培训频率和效率，借以增强员工的胜任能力。

（二）加强内部控制风险评估

（1）加强风险意识。从调查看来，大部分的中小企业风险意識都很薄弱，然而在企业的生产运营过程中，对于风险的警惕意识是非常重要的。由此可知，中小企业应当加强防范风险的意识，对于有可能出现的风险保持警惕，时常检测生产运营中可能存在的风险，提前做好规避的措施。

（2）提高风险评估能力。只有风险意识也是不够的，企业还应当做到有效评估风险，企业可以设立专门的风险评估部门，配备相应的专业人员，对于企业在经营过程中可能出现的风险点随时关注，运用科学有效的方法进行评估，采取相应方法应对出现的风险。

（三）健全内部控制活动

（1）改善控制活动的设计。根据调查结果显示，企业在控制活动的设计关节有很大的漏洞。首先，应建立不相容岗位的分离制度和授权审批制度。企业应明确应进行分别任职的不兼容的岗位，保证员工各司其职，此外明确应当严加管控和常出漏洞的环节，建立相应的授权审批，从根源上遏制有可能会导致偷盗企业财产等行为的出现，严格按照规章行事。其次，应建立健全公司内部制度和相应的法律法规制度，对经营过程和日常工作中可能出现的违法违纪问题严格按照相应的制度进行惩罚和处置，做到有法可依，执法必严。保证公司内部制度相关条例的内容被全体员工和部门熟知，规范内部控制环境和系统。

（2）加强控制活动的执行。各项控制活动能够得到有效执行是对于中小企业来说很重要，它不仅仅是管理层或者其中一个机构的义务与责任，而是所有的人都要共同努力的。从现状调查看来，企业的预算控制执行的效果一般。因此，企业应该加强有关控制活动，在决策前及时做好预算管理，更好的管理企业的资金财产。

（四）建立内部控制监督体系

（1）设立内部审计相关部门。中小企业应该提高对内部控制体系的重视程度，设立专门的组织监督审查机构，配置相应人员对各部门的业务处理和环节审批督查，赋予审计人员一定的职责和权限，使其能更好的监督企业各个部门的业务活动和流程。

（2）定期评价内部控制。中小企业应当及时检查其建立的内部控制运作的效果、分析差强人意的原因和应当采取的改进方案，并运用科学的方法弥补现有内控制度的弊端，使改进以后的内部控制体系能更贴近运营的实际状况，从而更好的为之服务。

参考文献：

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