浅谈行政事业单位内部控制优化策略

尹若巧

摘 要：完善的行政事业单位内部控制可以有效提高行政事业单位内部管理水平，优化资源配置，提高行政效率，因此受到人们的重视。本文分析了行政事业单位内部控制存在的问题，并提出行政事业单位内部控制优化策略。

关键词：行政事业单位；内部控制；优化

行政事业单位的内部控制可以促进单位的正常运转，让行政事业单位的成员共同参与监督，有效提高行政事业单位的工作效率，降低管理风险。我国的行政事业单位在实施内部控制时存在许多问题，相关工作者要积极探讨行政事业单位内部控制优化策略，提高其管理水平，保障工作顺利开展。

1 行政事业单位内部控制存在的问题

目前我国行政事业单位内部控制仍然存在较多问题，主要表现在以下几个方面：第一，内部控制意识不足。部分行政事业单位的领导在思想上认为内部控制没有作用，不抓实干，大多数工作人员对于内部控制的认识不足，认为行政事业单位没有运营风险，因此不需要做成本核算，对于下达的内部控制措施不认真落实。第二，缺乏系统完善的内部控制制度建设。我国缺乏系统、完善的行政事业单位内部控制法律法规、制度、准则，使得行政事业单位在进行内部控制时没有具体、明确的制度作为支撑，相关工作人员不明确自己的职责，单位内部的财会和审计人员有巨大联系，工作出现问题时出现相互推卸责任的现象。第三，缺乏内部信息沟通。目前我国的内部控制不能做到信息化，采购、财务等业务没有实现信息的共享，也没有实现真正的控制，内部控制并没有做到公开、公正、透明。第四，没有完善的内部评估体系。在行政事业单位出现重大经济问题时，因为没有完善的内部评估体系，单位难以提出切实可行的解决措施，会降低行政事业单位的公信力。第五，缺乏内部控制专业人才。行政事业单位的工作性质使得其内部控制与一般企业不同，需要专业的内部控制人才，但是大多数行政事业单位缺乏内部控制专业人才，内控人员不知道有效识别风险的措施，使得内部控制没有达到预想的效果。

2 行政事业单位内部控制优化策略

行政事业单位内部控制对于单位的正常运转意义重大，要优化行政事业单位内部控制策略，提高行政事业单位工作效率。行政事业单位内部控制的优化策略主要表现在以下几个方面：提高工作人员内部控制意识，完善单位内部的绩效考核，加强单位内部审计的监督力度，

2.1 提高工作人员内部控制意识

行政事业单位要对高层管理人员和各部门员工进行内部控制意识的培养。首先，单位要将关于内部控制的相关知识、制度打印成小册子，发给单位的所有工作人员，使得工作人员在进行工作时可以“有度可依”。其次，单位要定期向工作人员组织开展内部控制的相关培训，培训内容包括内部控制对行政事业单位的重要作用，现有内部控制存在的问题以及如何在工作中做好单位的内部控制，帮助工作人员培养内部控制意识。再次，行政事业单位要加强责任人的意识态度培养，让各部门的负责人意识到自身对于本部门内部控制的责任，主动担负起本部门的内部控制建设，同时加强对单位内部其他部门的监督和检查，形成各部门之间的相互制约与监督，避免出现各部门之间私下沟通，徇私舞弊的现象。最后，行政事业单位的负责人对于单位内部控制工作的顺利开展意义重大，因此要加强单位负责人的内部控制意识，从上而下，带动整个单位的内部控制意识的提高，切实改善行政事业单位内部控制意识不足的问题。

2.2 完善单位内部的绩效考核

完善的单位内部绩效考核机制可以促进行政事业单位内部控制的稳定、有序开展。第一，行政事业单位会出现大量合同，单位要实现内部控制就要对合同实行信息化以及科学化管理，在财政资金支出时，单位可以使用政府采购标准对合同进行统一管理，同时进行定期或者不定期、全面或者专项的检查，增强单位的绩效监督管理能力。第二，行政事业单位要加强预算方面的绩效考核，要能够明确资金的来源去向，并严格管控经费的使用情况，严格、完善的绩效考核机制可以帮助单位识别预算方面的财务风险，保障单位工作顺利开展。

2.3 加强单位内部审计的监督力度

行政事业单位内部审计监督力度对于做好内部审计工作意义重大，有效的監督可以提高单位内部管理水平，降低单位运营风险。行政事业单位要将审计部门独立出来，将审计部门直接归属行政事业单位预算委员会管理，提高审计部门在行政事业单位的地位。只有确保审计部门的独立性，保证审计部门与单位内部其他部门没有利益关联，才能真正保障审计部门可以严格按照规定的标准进行单位内部审计工作，保证审计工作的公平公正开展。行政事业单位内部审计部门也要提高自身监督管理水平，加大监督力度，采取定期或者不定期、全面或者专项的审计监督。对于审计出来的单位内部问题，审计部门要及时提出相关对策，并督促相关部门认真落实，真正起到内部审计的监督作用。

2.4提升财务人员素质

提升财务人员素质，打造一支高素质、高水平的内控队伍行政事业单位内部控制问题的存在，与财务人员有着密切的关联性，财务人员综合素质的高低直接决定着内部控制工作的效用。为此，行政事业单位应注重财务人员综合素质发展，建立一套继续教育的长效机制，畅通职业发展渠道，为财务人员制定职业发展规划，打造一支高素质、高水平的内控队伍。同时，财务人员应基于内控工作需要不断学习新知识，了解会计制度及实务操作的变化，参与相关课程学习、参加内控工作交流会，增进工作能力、积累经验，以便更好的执行内部控制工作。

2.5营造良好的内控环境

营造良好的内控环境，为内部控制的执行与监督创设适宜条件良好的内控环境，便于内部控制制度的落实与监督，能显著增强内部控制作用，提高内控水平。第一，提高行政事业单位负责人内控意识，注重内部控制与管理；第二，合理设置组织架构和岗位。行政事业单位的组织架构应包括决策、执行、监督三部分，各结构岗位分工要明确，确保监督机构的独立性，避免受到决策层干扰；第三，构建积极向上、奖罚分明、遵纪守法的单位文化，利于推动行政事业单位内部控制建设进程。

3 总结

内部控制是我国行政事业单位日常工作正常运转的重要保障，对行政事业单位的发展具有重要影响，相关人员要重视行政事业单位的内部控制建设，积极探讨内部控制优化策略，提高单位管理水平，促进行政事业单位健康发展。行政事业单位作为社会公共事务管理与协调部门，面对市场经济及会计工作需要，加强内部控制管理是有必要的，应基于现阶段内控问题，以完善与改革为切入点，逐步提高内部控制执行与监督效果，切实发挥内控作用。

参考文献：

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