营改增背景下企业财务管理制度的优化

摘 要：在营改增背景下，服务企业财务管理受到了很大的影响，需要对制度不断的优化才能适应发展的需要。是我国税收制度的一项重要措施，旨在为了降低企业的税费，让自身更加具有活力创造更大的经济效益，所以必须探索出一条符合实际的道路。文章先介绍了相关的概念和意义，分析出了企业面临的挑战，提出了针对性的改进措施，充分发挥出营改增的积极作用，为财务管理注入新鲜的活力，从而实现企业的可持续发展。

关键词：营改增；服务企业；财务管理

现阶段处于经济转型时期，服务企业已经成为了经济增长的重要贡献力量，所以必须不断的优化财务管理制度。营改增政策的实行是国家根据当前经济形势制定的税收政策，最大程度上减轻了企业的负担，给健康发展提供了重要基础。对于财务管理提出了新的标准和要求，所以必须顺应时代的发展，形成完善的管理体系，成为企业发展的强大推动力。只有及时合理的做出调整，才能保证制度的效果可以落到实处，从而获取更大的利益。

一、营改增的概念

简单的来说就是营业税改革增值税，主要是针对服务企业而言，摒弃传统的税收方法，颁布更加贴合实际情况的政策。长期以来主要的税种是营业税，根据营业额的多少来征收费用，使得很多大型的企业面临着沉重的负担，一定程度上减缓了发展的步伐。2011年我国第一次进行营改增试点改革，虽然取得了良好的成效，但是仍然发现了其中存在的问题，需要及时的解决改进不断完善。2016年5月1日起，国家开始在全国范围内推行营改增政策，迎来了一次重大的变革，这对企业来说是一个福音，但同时要提升财务管理水平才能更好的适应。从目前情况来看，主要涉及到现代服务业、交通运输业等，并且取得了显著的成效，在摸索的过程中营改增会逐渐地完善成熟，必将运用到更多的行业，这是经济发展的必然趋势，符合我国的实际国情，对于优化经济结构有着促进作用。

二、营改增的意义

通过对税收政策的改革创新，让原先营业税变成增值税，这是一次彻底的改变，有效的避免了企业出现重复交税的情况，变得更加简单明了、易于操作。同时企业自身焕发出蓬勃生机，创建出更加公平的市场经济环境，为企业实现更好发展提供了机会，从而获得最大的利润。我国是一个工业大国，所以产业模式主要以制造业为主，营改增很大程度上推动了产业结构的进一步升级，让整体的布局更加的科学合理，让经济建设呈现出百花齐放的局面，提高了市场中企业的活躍度。提高了第三产业在市场中的综合竞争力，例如随着生活物质水平的提高，人们开始追求精神享受，旅游成为了大部分人的选择，极大的带动了旅游业的发展。让原本经济落后的地区凭借自身的特色资源吸引大量的游客，将与之相关的餐饮、交通、住宿等行业也带动起来，从而实现经济的创收。

三、营改增背景下企业财务管理面临的挑战

（一）税费负担方面

营改增政策实行以后，企业的的税收费用实现了有效的降低，同时需要根据具体的要求对财务管理工作进行筹划，要积极的顺应国家政策的变革，从而降低支出提高利润空间。实际中的体现是从原来需要缴纳的营业税5%降低到增值税3%，让赋税降低了2个百分点，这对于企业来说减少了一部分的经济损失，实现自身利益的最大化。营改增规定一般纳税人在原来的基础上可以进行增值税税项的抵扣，很大程度上降低了税费，这是一项很好的优惠政策，很多纳税人都可以从中受益。例如对于提供劳务为主要成本的企业来说，在税项抵扣方面有很大的优势，最大程度上减少税费的支出。已有的财务管理制度无法妥善的处理营改增中出现的问题，所以要及时的创新优化才能更好的适应，让企业承担的税费不断减少，为自身发展创造更多的机会，实现资源的充分利用。

（二）会计核算难度加大

在营改增政策实施的过程中，首先影响的就是财务会计核算工作，因为税收是具体的数据，需要根据变化做出合理的调整。增值税的核算内容和方法与营业税有着较大的差异，所以要具体问题具体分析，切不可采用一刀切的方式，因为这样会造成结果的不准确。因为涉及的事物比较复杂，所以核算的难度明显提升，如果不认真对待的话，极有可能出现差错，甚至会对企业造成利益损失。要保持清醒的头脑去客观的看待这个问题，不能因为难度加大就消极应对，甚至弄虚作假，这些都是不正确的做法。对于大部分企业来说，这是摆在面前的一个难题，如果处理不好将会直接影响到财务管理工作，核算并不是简单的数据处理，要对各方面的资料进行整合处理，提取出其中有效的信息，最后再按照规定的步骤去核算得到具体的结果，所以说是一项比较复杂的工作。

（三）对工作人员的要求更高

营改增的实施对于工作人员提出了更高的要求，除了掌握基本的理论知识以

外，更应该提高自身的业务水平，这样才能更好的适应工作需要。由于这种新型的税收政策是近几年才提出来的，工作人员长期从事的业务是营业税，所以很难在段时间内转变过来，已经形成了固有的思维模式。因此在这样的大背景下，工作人员需要全面的提高业务水平，要不然很难有效的处理遇到的问题，依然沿用传统的思想观念，使得财务管理中出现很多漏洞。同时专业素养的缺失也是急需解决的一个问题，对于所做的工作没有深刻的认识，简单的认为就是核算账目，这样的理解太过于狭隘，没有从整体上去把握，很容易形成片面的理解。对待工作没有责任心，对于任务更多的是简单的处理，没有注意到细节方面的工作，往往会对最终的结果造成严重影响。

（四）发票管理更加严格

发票是经济活动的重要凭据，其本身有着重大的价值，所以要重视管理。相

对于营业税的发票来讲，增值税发票更加的严格，任何一种形式下都要做好记录备案工作保留原始的信息，一般情况下主要有领取、使用、作废等，这都是很重要的环节，工作人员在处理的时候一定要遵循企业的规章制度，如果出现违规操作将会带来严重的后果。有的企业依然沿用传统的管理制度，无法满足增值税发票的需求，甚至会出现误导的情况。落后的管理理念使得业务变得琐碎低效，工作中很容易出现风险问题，即使表面上采用新的模式，但人员的思维水平没有提升，还是停留在原来的基础上，这对于发票管理是非常不利的。因为发票是税收的重要证据，一切都要以它为准，如果出现问题就很难说清楚，情况严重的可能会增加企业的税收费用，所以必须保持着严谨的工作态度。

四、营改增背景下企业财务管理制度优化措施

（一）积极筹划税收

对于纳税人的身份要区别对待，逐渐实现工作的细致化，可以根据企业的经营范围、盈利状况、发展趋势等因素进行分析，从而保证税收活动的科学合理性。通过调查发现小规模纳税人形式更加有利于企业合理避税，主要是建立分公司实现义务的分摊，从而有效的降低销售额，减少了税收的费用。一般纳税人可以通过利用优惠政策降低企业赋税，主要是获得增值税专用发票来进行一部分的抵扣，减少了经济支出。所以企业在选择供应商和服务商的时候，要对进行全面的调查了解它们的实际情况，避免在盲目的情况下开展工作，势必会带来不利的影响。营改增要求增值税抵扣类型更加细化，涉及的范围也更加广泛，对于促进企业经济结构转型有着良好的推动作用。要充分的利用国家颁布的优惠政策，最大可能的减少赋税的支出，从而达到最佳的效益。

（二）提高会计核算能力

为了更好的适应营改增政策实施，企业必须提高会计人员的核算能力，保证能够胜任工作的要求。因为面临的难度变大，所以必须具备较强的核算能力，保证数据信息不会出现任何问题。当然这不是一朝一夕可以实现的，需要在长时间的锻炼中获得，要善于总结自身的不足之处，不断地完善将工作做到最好。要具备处理突发情况的能力，例如发现最终的结果和实际情况相差过大，一定要保持冷静，从头到尾在检查一遍看其中那个环节没有处理好，要树立起全局的意识，不能慌乱了阵脚让情况更加糟糕。在提高核算能力的基础之上，要健全相应的会计管理制度规范等，让人员在正确的指导下去开展工作，尽可能减少过程中出现的问题。同时根据不同企业的自身情况对制度做出灵活的调整和补充，從而为实现税收工作的顺利开展打下坚实的基础。

（三）提高财务人员综合能力

营改增让企业面临的工作更加复杂，主要体现在增值税的业务办理方面，所以人员必须提高自身的水平。要对在职人员定期组织培训学习，掌握最新的理论，从而不断优化自身的知识结构，可以更好处理面临的问题，企业内部可以进行交流学习，在讨论的过程中总结出丰富的经验，为后期工作的开展提供科学的指导。同时要拓宽人才招聘渠道，充分利用社会中的各种形式，坚持择优录取的原则，不仅要有扎实的理论基础，更应该具备熟练的业务技能。作为新人在刚开始工作的时候可以通过老员工的带领慢慢走向成熟，只有脚踏实地才能稳步提升。同时要有崇高的职业情操，明白自己的工作关系到企业的发展，所以一定要认真负责，千万不能抱着应付的态度，会造成工作中的失误。对自己要严格要求，不能受到主观情绪的影响，要用理性的思维去看待问题，这样最终的结果才是最全面的。

（四）加大发票管理力度

财务管理部门要对营业税和增值税发票能够明确的区分，明白二者的不同之处，这样更加便于人员的管理。一方面要建立起完整的发票管理体系，用编号的形式将其有序的呈现出来，这样就避免了因为数量过多造成混乱的情况。极大的节省了工作的时间。另一方面对于丢失的发票要报备相关的机构，作废的发票不可以随意乱丢，要按照规定的程序处理掉，因为它具有法律效力所以要认真对待。要安排专门的人员进行发票管理，如果出现开错发票的情况要将责任落实到个人，实行相应的惩罚制度可以起到警示的作用，要求所有人员必须对自己的工作负责，不能因为马虎大意给企业造成损失。票据的审核也是非常重要的工作，要坚持真实性、合理性、合规性的原则，将所有可能出现的风险规避掉，从而有效的提高工作质量。

结语：

综上所述，营改增对于企业的财务管理有着重要的影响，要认清目前存在的问题，在创新优化的过程中制定出有效的策略。确保服务企业可以很好的适应营改增政策，发挥出它的积极效应，进一步优化企业经济结构，从而实现利益的最大化。

参考文献：

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[2]马洪慧.营改增背景下服务企业财务管理制度优化探究[J].企业改革与管理，2017，（8）：119.

[3]郭玉花."营改增"对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].财会学习，2016，（8）：153.

作者简介：

杜希杰（1976.10—），男，副教授，主要研究方向会计实践教学。