用好纳税信用评价 防范经营与涉税风险

余晓红

摘要：随着纳税信用体系建设不断推进，纳税信用的社会价值和社会影响力日益增强，成为纳税人参与市场竞争的重要诚信资产，是企業实现基业长青的基础与保障。纳税信用评价级别对企业的经营发展有着直接影响，经营好自己的诚信资产，能扩大社会影响力增强企业自身的竞争力，减少涉税风险，利用好这份纳税诚信资产对企业在生产经营过程中减少损失有着重要作用。本文据《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》和《国家税务总局关于发布〈纳税信用评价指标和评价方式（试行） 〉的公告》， 2017年 11月8日最高人民法院和国家税务总局签署《关于网络执行查控及信息共享合作备忘录》，就如何经营好自己的与利用好他企的的纳税信用评价予以简要分析。

关键词：企业纳税 信用评价 竞争力 经营与涉税 风险

一、借助纳税信用评价

企业生产经营活动与税收息息相关，根据从全面、重要和制衡性原则建立健全企业内部控制，评价、控制和防范企业生产经营与涉税风险，提高经营效率和效果。

（一）用好评价结果

守信激励，纳税信用评价是衡量纳税人“品质”的重要指标，可依法享受到许多税收激励政策，A级纳税信用亦即意味着企业的诚信与实力。根据《纳税信用管理办法（试行）》第二十九条规定，对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：（1）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（2）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；（3）普通发票按需领用；（4）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；（5）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。例如：某企业2016年度纳税信用评为A级，经税务机关公告后，无形中做了一张有税务背书的活广告，企业的诚信正面积极形象提升了企业的软实力，在招投标、投融资等方面吸引了更多投资合作与合同签订，企业获得了广告宣传所达不到的效果。同时，税收机关的“守信激励”的各种优惠措施也让企业享受了多项税收便利，融洽了税企关系。

本企业为烟草行业，纳税信用为A级，由于各种社会征信都良好，不但无融资方面的压力，并且在融资上享受银行最低折扣，大大减少了融资成本，在原辅料的采购过程中充分享受了良好征信给企业带来的经济利益。

（二）失信惩戒

企业在生产经营过程中即承担了了纳税义务，必须精确计算及时足额缴纳税款，做个诚信纳税有责任担当的企业，经营维护好这张“诚信名片”，杜绝有悖税法的行为以防纳税信用评价直接判为D级。

根据《纳税信用管理办法（试行）》第三十二条规定，税务机关对纳税信用评价为D级的纳税人有严厉的惩罚措施。在税务机关下达相关税务处理结论后未及时足额税款、滞纳金和罚款，税务机关可判其在本年度纳税信用为D级。例M公司纳税信用D级和其直接责任人信息被税务机关公布后，产品销售大幅减少，库存积压；原料辅料供应商不再赊账，必须现金交易；融资困难且利率提高等现象，企业陷入困境。经理层被更换并且股东要求追究直接责任人责任，其登记注册其他公司纳税信用亦被直接评为D级。失信惩戒，一旦失信，企业便因其遭到了巨大的经济损失也产生了连锁后果。

（三）做好自我评价

新设立以及提升纳税信用级别的企业，可据《纳税信用管理办法（试行）》，比照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》逐一对照查评，在应税货物或劳务等范围、税款计算和缴纳等环节比对自查，若有与其相关规定冲突遗漏的经营或会计行为，进行自查整改，提前防范税收风险。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面作出评价向税务机关申请复评。将评价指标责任落实分解到具体岗位，认真做好自我纳税信用评价，建立健全企业内部控制，依法诚信纳税。

（四）借助“互联网+税务”便利

企业纳税信用评价为A级，既是税务机关对企业诚信纳税的信用证明，更证明是一个合法经营内部管理健全的企业，同时也是提升企业软实力活广告。获取维护A级纳税信用，可促企业经营管理规范，享受守信激励政策；对外可提高公信力塑造良好的公众形象，在投融资、招投标方面找到最佳的合作伙伴适宜的发展环境。预防减少经营与纳税风险。2017年 11月8日最高人民法院和国家税务总局签署《关于网络执行查控及信息共享合作备忘录》，利用共享的网络信息，对纳税人的纳税信息进行“总对总”网络查控，对失信被执行人在税务领域进行联合惩戒。2015年10月国家税务总局制定并印发的《“互联网+税务”行动计划》，将重点推进“互联网+税务”5大板块、20项行动，企业应积极关注并利用。

二、互利合作共树诚信

企业间的经济合作是互利共赢，在原辅料的采购、产品销售等企业要与诚实守信内部控制管理健全规范的企业合作，实现双赢。诚信纳税是首要条件。内部管理欠佳缺乏有效监督机制的企业多为纳税信用不良，与缺乏诚信的企业合作风险很大。

（一）选择诚实守信的企业合作

在招投标、投融资、采购、销售接受劳务等时，应谨慎选择合作企业，如内部管理是否规范，纳税评估等级等都是考虑的范围。同时应持续关注合作企业纳税信用等级的变化，当客户纳税信用等级由A级降级，应调整销售策略，如由赊销改为现金销售，缩短应收等款项信用期限等。对合作单位的纳税信用等级由A级直接降为D级的，当即减少甚至停止与之业务往来，迅速采取措施防范经营风险。

（二）招投标合同嵌入必要条款

在招投标、合同协议的签订等环节，把合作方纳税信用等级作为必要条款写入合同，把纳税信用等级低的企业直接排除在招标等前端环节，避免发生经营及涉税风险。同时《纳税信用管理办法（试行）》第十七条规定：纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的，不参加本期评价。第十九条规定：实际生产经营期不满3年的，本评价年度不能评为A级。因此并非所有未评上A级纳税信用的企业都存在诚信问题，合作时要视具体情况做出正确判断。

三、坚持诚信自律

“冰冻三尺，非一日之寒”，一个企业要想树立良好的纳税信用形象，贵在坚持，通过完善制度和建立健全企业内部控制，企业内部实行有效自我评价和监督。依据《纳税信用管理办法（试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》等文件规定，规范企业经营行为，强化内部管理，具体落实相关部门和责任人的具体责任，并纳入绩效考核，绝不踩踏红线，做诚信自律有信用的企业。

（一）以财会部门为责任主体

财务部门作为具体落实纳税的责任主体，不仅要诚实守信依法纳税，也要运筹帷幄，把握财税政策规定，具有扎实的财会理论和丰富的实战经验，熟悉全业务全过程，监督把控好每一个业务流程的涉税环节，精心筹划、计算税金，及时如实申报缴纳税额，诚信自律，打造一个有社会责任和担当的负责任的企业，树立良好的企业形象。

（二）重要涉税事项前置业务部门

企业经营活动始于业务部门，财会部门要发挥好事前控制、事中监督和事后考核的监督作用。在业务发生起就产生了納税行为，为避免纳税信用风险，应监督把控好每个业务关口，避免在对外投资、物资采购、资产处置、发票收受等业务发生过程发生涉税风险，把有可能影响纳税信用的涉税事项防范在业务发生之时，并明确具体相关业务部门的责任。

四、结束语

企业纳税信用评价是企业有效的信用“身份证”与企业可靠的“通行证”， 经营维护利用好这张“通行证”可使企业在生产经营过程中防范风险与获取收益，从而成为建立健全企业内部控制改进企业经营管理的一项重要动力。