浅议基于PDCA原理下医院院内采购中内部审计的增值作用

苏昱霖

【摘 要】内部审计的目标是增加组织的价值和改善组织运营。在全国医院如火如荼地推行医改的环境下，医院内部审计也应适应医改的新要求。借助 PDCA 原理在医院采购内部审计中的应用，内审要发挥其增值作用，则应要求内审人员不断提升自身素质，当好医院的“保健医生”。

【Abstract】The goals of internal audit is to increase the value of the organization and improve the operations. Under the environment of the implementation of medical reform in the whole hospital of China， hospital internal audit should also adapt to the new requirements of medical reform. The internal audit of hospital procurement adopts the principle of PDCA. Internal audit should play its value-added role， and Internal auditors should constantly improve their quality and be a good health care doctor in hospitals.

【关键词】医院；采购；内部审计；增值

【Keywords】hospital； procurement； internal audit； value added

【中图分类号】F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）04-0080-02

1 PDCA的管理理念及在医院院内采购审计中的运用概述

1.1 PDCA循环原理

PDCA是单词Plan（策划）、Do（实施）、Check（检查）和Act（处置）的第一个字母，PDCA循环就是按照这样的顺序进行质量管理，循环不止地进行下去的科学程序。P策划：根据单位要求和方针，为提供结果建立必要的目标和过程。D实施：实施过程。C检查：根据方针、目标，对过程和产品进行监视和测量，并报告结果。A处置：采取措施，以持续改进过程绩效，对于没有解决的问题，提交给下一个PDCA循环去解决。四个过程周而复始，一个循环结束，解决一些问题，未解决的问题进入下一个循环，这样阶梯式上升。PDCA循环适用于一切循序渐进的管理工作。

1.2 PDCA在医院院内采购内部审计工作的运用概述

开展医院采购工作，内部审计通过事前介入、事中监督、事后整改的全过程跟踪方式，及时发现和纠正采购过程中的问题弊端，并提出有利于医院发展的管理建议和改进计划（Plan阶段）。业务部门执行整改计划（Do阶段），审计部对整改情况进行检查（Check阶段），整改效果好的提炼为标准制度，没整改解决的问题转入下一个PDCA循环（Act阶段）。这样利于医院控制采购成本，提高采购效率，规范采购行为，防止国有资产流失。而执行PDCA循环，需要内审人员提升专业胜任能力，且需不断学习新的管理理念，接触并掌握创新的审计方法，才能兼顾监管与服务职能，体现内部审计的增值作用。

2 医院院内采购中存在的问题及原因分析

2.1 可行性研究、编制采购计划、预算环节

在采购前没进行可行性研究，对市场需求不了解，导致所购设备闲置或投资报酬率低，给医院造成经济损失。采购预算编制不合理，预算过高导致浪费资金，存在超额利润空间而产生腐败。预算过低会让投标人无利可图，影响投标积极性，导致流标或低价中标的不良现象发生。

2.2 招标环节

①化整为零，故意拆分，规避政府采购：将本应政府采购的项目分拆成多个项目采购，使单个项目达不到政府采购限额，这样会导致资金成本上涨，且往往存在私下利益往来。

②“定向招标”、“围标”、“串标”：在正常的邀请招标中，实际上邀请的都是有关联或者私下有利益往來的公司，造成联合抬价或后期价格谈不下来，让医院蒙受巨大经济损失。

③非单一来源按单一来源采购：隐瞒多家供应商投标信息，只选其中一家让其投标，按单一来源程序进行采购。

2.3 合同签订环节

合同签订不细致，一些必需的附件项目在合同中未做商定，或项目在修建、安装过程中临时改参数，在合同中事先没有约定对应条款，造成医院在签订合同后处于被动地位，徒增不必要的成本，增加法律风险。

2.4 验收、付款环节

出现未按合同约定的标准进行验收，导致表面上验收合格，实际使用时出现很多问题。以及进度款多付等情况。

3 通过执行PDCA循环，发挥内部审计在医院院内采购中的增值作用

3.1 针对主要问题原因提出改进计划

根据问题产生的原因，内审部门及时总结并提出改进建议。院领导十分重视，组织了各职能部门联动，针对薄弱环节开展一系列工作：

3.1.1 建立并完善采购制度和内部控制制度，形成采购规范运作的长效机制

采购部门应根据医院特点建立切实可行的采购制度，规范采购流程。采购计划应统筹安排，防止项目在年底积压，且要尽早启动采购程序，避免流标导致的时间耽误，造成后续工作无法衔接。采购尽量按照制定的评分细则，采用各部门综合评分法确定最优供应商。建立严格的内控制度，明确采购环节各部门职责，相互权力不能重叠，按照不相容职务分离的原则，建立岗位间相互牵制的监督机制[1]。对于预算外的采购项目，需有立项批复和院长批示。对设备使用情况进行效益分析，对照可行性研究的预期效益进行考核，防止盲目采购，对责任人形成威慑。

3.1.2 建立价格信息共享平台

建立采购价格信息库，各家医院联合起来，在主管部门授权下，相互共享采购价格，避免单一医院在价格谈判上的失误。

3.2 采购部门执行整改计划，内审部门根据采购部门的整改情况，进行采购全过程循环审计

①采购计划、预算编制、可行性报告：内审人员应了解编制预算的依据与方法，参考价格信息共享平台，科学审核采购计划与预算编制的准确、合理、可行性。

②审核招标文件：对招标品种、数量、评标标准和评标原则、方法以至招标文件的合理性和科学性实行审计。

③审查采购流程：审查采购的规范合法性，投标单位的资质是否齐全，是否符合采购要求，各投标单位之间是否有关联，是否暗箱操作、定向招标、围标、串标。审核采购方式是否合理、合法，有无拆分、化整为零规避政府采购的行为。

④合同审计：审核订立内容的合法合规、合理性。合同签订者应具有主体资格，所签合同条款应内容完整，文字表述清晰，签订程序要符合法定要求。

⑤监督验收、付款：审核采购项目是否达到要求，是否按合同规定数量、质量提供标的，财务付款是否符合合同规定。

3.3 总结经验、提炼标准，把未解决或新出现的问题转入下一个PDCA循环

内审部门将整改情况总结，反馈医院管理层，管理层应将未解决或新出现的问题再次提炼，纳入下一个PDCA循环解决。通过不断发现提出问题、分析问题、制定计划方案并组织实施，以此协同各职能部门解决问题，且注重后续跟踪检查整改的结果，不断寻觅新的改进方式，促進医院内部管理的提高，实现医院价值增值。

4 运用PDCA循环原理体现内部审计的增值作用，对内审人员自身素质的要求

PDCA 原理告诉我们，医院管理是一个循环向上的系统工程，每一个循环优化提升，才能促进整个系统的提高。内部审计作为医院发展的“保健医生”，工作任务艰巨，要想达到增加医院价值的目的，作为部门的审计员，必须具备诚信和勇气、良好的沟通能力、学会团队合作与建立关系的技巧、保持好奇心和求知欲，学会站在更宏观的角度去思考问题等五种基本品质[2]。诚实待人，公平处事，勇于任事；良好的沟通与团队合作有助于与院领导，各职能部门，以及内审同事建立融洽的关系；职业生涯中学无止境，保持好奇心与求知欲，尝试新的审计方式，接受新的管理理念，拒绝做“侏罗纪时代的审计员”；由于内部审计是为领导的决策提供建议，视野不能局限于一点，应站在更宏观的角度去思考问题，才能当好医院管理与运营的参谋，使内部审计的增值作用在医院得到全面体现。

【参考文献】

【1】吴建华.浅述PDCA原理指导下的医院内部审计职能的提升[J].商业经济，2017（1）：139-140.

【2】朱峰.浅析医院内部审计对物资采购的监督与控制[J].中国管理信息化，2015（5）：62-63.