营改增对工程造价的影响

姚娟

摘 要：实行营改增对于工程造价计价规则等方面产生了较大的影响，建筑业需按照国家税务法律法规对税率进行合理调整，对于建筑业的经营和管理方式也造成了深远的影响。本文介绍了营改增的基本概念，分析了营改增对工程造价的影响，并提出了应对营改增对工程造价影响的相关策略，寄希望对促进建筑业工程造价的可持续发展有所裨益。

关键词营改增；建筑业；工程造价；影响；应对策略

1 前言

营改增税制的实施有效避免了企业重复纳税的现象，减轻了企业的负税，但是，由于部分建筑企业不能尽快适应营改增税制的要求，在一定程度上营改增对这一部分企业还存在着一些不利影响，因此，文章分析了建筑业营改增工程造价影响，并提出建筑业营改增工程造价对策，为建筑企业尽快适应营改增税制，减轻企业的税负，增加企业收益提供借鉴。

2 营改增基本概念

营改增指的是企业将应缴纳的营业税改为增值税，根据企业的营业额来征收企业营业税，改为根据企业的增值额来征收增值税，此举有利于减轻各个行业的税收负担。建筑业实行营改增能够避免重复纳税的问题，之前建筑业缴纳营业税的税率为3%，并且是以企业的全部营业收入作为基准进行缴税，同时还包括原材料采购、设备引进等方面的增值税，企业不仅要交营业税，还要负担增值税。营改增之后，虽然税率提高到了11%，但是企业不再需要缴纳营业税，对各种进项税额进行销项税额抵扣处理，提高了建筑业的经济效益。另外，营改增还为建筑企业购置先进机械设备提供政策优惠，支持技术更新和设备升级，帮助建筑企业优化产业结构，减少建筑企业税务负担。

3 营改增对建筑业工程造价的影响

3.1 对工程造价预算管理的影响

预算管理直接关系到工程投标报价的合理性。营改增实施前，营业税为价内税，税率固定，工程投标报价非常简单。但是，实施营改增之后，要缴纳的增值税为价外税，需要考虑销项税额和工程造价两个方面的预算，原有造价模式和计价规则已经不适用。增值税中包含的税收种类较多，工程预算难度加大，难以准确评估。

3.2 对税负的影响

首先，营改增税制推行之后，企业购置的大型机械设备能够进行进项税抵扣，使企业减少了部分税负，同时，营改增税制下，企业减少了重复征税的问题，从而也减少了企业的税收负担。其次，由于建筑企业工程施工中与多行业产生业务联系，这些与建筑行业有业务往来的企业大小规模参差不齐，其增值税政策也不统一，在业务活动中，由于一些材料与设备的供应商不具备增值税发票开具资质，使建筑企业无法在合作中取得增值税专用发票，产生的交易不能进行进项税抵扣，这部分会加重企业的税负。

3.3 对财务管理人员的影响

营改增之后，财务管理更加复杂了，企业对财务管理人员的要求也更高了。不能采用传统的工程造价核算方法，必须要掌握新税制，一些财务管理人员缺少实际经验，短时间内难以适应，这就要求企业必须提高财务管理人员的水平。

3.4 对施工企业结算工作的影响

建筑行业的营业税一般由建设单位代扣代缴，施工企业的现金流并不会因为营业税而受影响。营改增后，建设单位不再具备代扣代缴税金的职能，这部分税金应当由施工企业根据当期的验工计价的收入及成本费用的可抵扣凭证进行计算缴纳。在现实条件下，建设单位通常只计价不付款，拖欠工程款，而建筑施工企业当期验工计价的收入必须按照正规秩序缴纳增值税。对于一般纳税人来说，因工程收入而缴纳11%的销项税额，企业的现金流将会因此出现波动。即使建设单位进行验工计价后及时结算了工程款，按照规定还必须从中扣除5%的质量保证金，而这部分所得不会因为实际没有现金收入就不在缴纳增值税。

4 建筑业工程造价营改增的有效策略

4.1 工程造价管理体系的更新

借鑒各地营改增试点的成功经验，不断更新和完善工程造价管理体系。第一，产业结构升级，采购先进的机器和设备，朝着技术密集型企业转型，增加企业进项抵扣额度，减少企业税务负担；第二，在需要进行成本费用支出的时候，要尽量选择与能够开具增值税发票的供应商进行合作，降低税收负担；第三，加强对企业应收账款的催款管理，增加企业的流动资金，缓解企业资金压力。

4.2 固定资产进项税分期抵扣

建筑企业固定资产进项税分期抵扣主要是指，机械设备等设施在建筑企业中占有的比例较大，同时机械设备具有使用期限长、价值较高、使用率较高等特点，部分企业在最初购买设备时一次性全部抵消了进项税，在剩下的年限中出现税负不均匀的现象，进一步影响了企业财务状况，因此建筑企业应实施按年限分期抵扣的方式，这不仅使固定资产实现了进项税抵扣，还将每一年的税负平均，有效的缓解了企业的财务压力，为企业健康经营提供了有利条件。

4.3 加强对财务管理人员的培训

财务管理人才是确保建筑施工企业财务管理正常进行的关键。为了提高财务管理人员的综合能力，要不断加强对财务管理人员的业务能力培训。第一，要做好营改增宣传教育，让财务管理人员能够适应营改增之后财务管理模式；第二，要组织财务管理人员定期参加财务管理专项培训，提高财务管理水平；第三，建立健全财务管理人员考核制度，激励财务管理人员积极努力工作，为企业创造更高的价值。另外，财务管理人员自身也要不断加强学习，接受营改增给财务管理带来的变化，并且能够适应变化，积极应对。

4.4 加强施工企业结算工作

施工企业要尽量稳定营改增后企业现金流的波动。企业可以与建设部分密切磋商，尽量压低质量保证金的扣除比例，在可控范围内将扣除时间适当延后。已结算且无法及时收到的工程款，可要求建设单位尽快支付应缴的增值税税款。如果企业资金短缺且进项税额不足，可与供应商协商尽量提前开票，及时抵扣。加强应收款的收回，降低资金流出的压力。

5 结束语

综上所述，营改增对于建筑业工程造价具有重要的影响作用，一定程度上减轻了建筑企业的纳税负担，但是也给建筑业造成了一些不利影响。因此，营改增对于建筑业既是机遇也是挑战，建筑企业必须要结合自身实际情况，转变经营理念和管理模式，采取有效的应对措施，提高工程造价的管理水平，从而实现可持续发展。

参考文献：

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[2] 徐聪，冯梅梅.浅析营改增对工程造价的影响――以山东银座集团为例[J].山东英才学院学报，2016（3）.