我国上市公司的会计问题

谢玉娟

所谓“会计舞弊”，是指个人或集体为了达到某种不正当的利益，经过事先预谋和精心策划，在一定程度上损害了组织的利益，违背法律法规和规章制度，有目的导致会计信息失真的行为。而财务造假最具体的表现就是做假证，假账和假表等行为。企业的最大目标就是追求最大化的经济利益，许多企业为了这个目标不惜违反会计准则，甚至联合会计师和审计人员共同造假，严重影响了我国经济的秩序。

一、产生会计问题的原因

首先，面对着高额利益的诱惑，管理者为了保证自身业绩和改善公司的经营利润，他们便铤而走险。根据我国《证券法》的规定公司只有达到了指定金额的利润才能上市。但是由于市场的竞争激烈，部分公司的实际利润达不到要求，为了争取早日上市，他们只能虚拟利润和对财务进行造假。比如在2012年“万福生科”由于虚报了财务而受到审查。

其次，部分企业的结构设置的不合理，导致内部控制失调。虽然《公司法》有明确规定了岗位的设置，可是在实际生产经营中，部分公司内部并未有相对应的岗位设置或是即使设置了岗位，但未给相对应的权限。比如在家族企业中，往往董事长的权限过大，出现了一览大局的现象，容易出现谋取私欲等行为。由于其他负责人并没有实权，尤其是公司内部的监管部门和审计部门，使得内部控制失效。由于公司内部管理的集权和内部控制的脆弱，即使领导的决策是错误的，公司内部人员也会照做。长期以往，会计问题就越积越多，造假舞弊行为也酝酿而生。

最后，会计监督存在一定的缺陷。从内部来看，由于会计被公司受聘，会计的反应和监督两个基本职能未得到很好的体现，尤其是受领导的指示，会计对有关部门的各种财务方面的经济情况的监督职能大大减弱。虽然我国企业内部有审计，外部也有会计事务所等审计单位，但是公司内部审计并未赋予实权，该部门大多都是虚有外表。而外部的一些审计单位为了争取经济利益和获得一定的客户数量，于是跟委托人达成一致，提供不真实的审计报告。虽然我国设有财税和物价等各种监督部门，但是各个监督部门并没有和好的联系在一起，基本是各自为政，往往会造成部分企业钻空子。我国的执法监督力度不强，虽然每年设有各种检查，可是执法不严格，对犯错的企业和公司并没有很好地实际性严惩，没起到杀鸡儆猴的作用，导致会计舞弊事件不断增加。

二、 针对以上问题，本文给出相对应的建议

首先，我们应该充分发挥政府和金融监管机构的作用。政府及金融机构是发揮主要监督职能和构建良好监管环境的主体。强化监管工作，深化信息披露制度这是当前政府及金融监管机构的主要任务。大量的财务造假事件的出现，这足以表明现行的监管制度存在一些重大的漏洞与问题，信息披露制度存在着一定的缺陷。如2017年5月安邦人寿保险就因产品不合规而收到保监会的监管函并要求其3个月内禁止 申报新产品，2018 年2月保监会正式对安保公司进行期限1年的接管工作。各级监管部门要继续加强监督措施的有效持续实行，以保证市场信息的真实性为基础的制度建设逐步完善，同时也应当加强对发行公司和中介机构的约束和审查。同时监管机构应加强处罚力度，一经发现相关的中介机构有参与或涉及会计造假之嫌疑，政府部门及金融机构对中介机构进行审查对相关的主要人员依法进行惩处，增加企业的违法违规成本，让企业和中介机构做到尊重法律、遵守法律、畏惧法律 、依法行事。

其次，我们要加强公司的内部控制。健全的内部控制体系有助于资产的安全性，有利于保证经营信息和财务信息的可靠性和提高公司经营活动的效率和效果。因此对内部控制进行评估也是经营管理的重要一环。一个健全的企业要建立内控的，关注点不仅应当制定合理有效的相关制度、提醒，更应注意具体的执行效果，设计的内控制度不合理、不科学之处或理论完善但为有效执行的地方。各企业要以“星巴克咖啡”的内控失调为戒，没有建立合理的评价体系，无法评价员工的工作业绩，所以员工价值也没有充分体现。

然后，我们要加强管理层的激励制度。首先要通过营造良好的企业经营环境和企业文化，增强职业经理人对企业的归属感和认同感。当公司出现重大事件或不利消息之前，经理人愿意且能够主动的去发现这些问题找出正确合理的措施来防治这种问题的发生以及解决类似的问题。其次，因相关的措施在所有者以及经理人的决定权之间应该找到平衡点。当发现董事局的成员或大股东有不良行为时，可通过有其他管理成员联合反对其不法行为，制衡其管理权，保证大多数中小股民的利益。

最后，我们要加强后续教育，培养高素质会计人才。会计从业人员应加强关于会计舞弊知识的学习、提高发现财务造假的能力且勇于将发现的问题向上级或有关监管机构反映。做到不受利诱、不怕威胁、将报告的真实性、准确性放首位。同时，中介机构应当将人员的专业胜任能力和职业道德作为生命线，切实加强对员工的教育培训，提高人员专业胜任能力和职业道德。

虽然我国在一定程度上抑制了会计造假的行为，可是会计问题仍然愈演愈烈。本文针对会计问题的原因，给出了相对应的建议，比如加强会计各方面的监督，完善企业的内部控制和培养爱岗敬、遵守法规业的会计人才。（作者单位为江西财经大学现代经济管理学院）