生产企业出口退税风险管控探究

梁建平

出口货物退（免）税是在国际贸易中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税、消费税，它是我国流转税的一个重要组成部分。生产企业出口退税实行增值税免抵退税办法，出口退税的风险主要是指企业因自身原因无法按期取得出口退税款而带来经济损失风险， 对出口退税风险进行有效的风险管控，使企业持续健康发展。

一、生产企业出口退税实务操作中存在的常见风险分析

（一）报关单信息填写不准确带来的风险

进出口货物报关单是指向海关报告其进出口货物情况，申请海关审查、放行货物的必要的法律文书，也是出口退税重要凭证。报关单的商品编号，贸易方式、成交方式、金额等信息如果填写不准确都会影响到后续的出口退税的申报，给出口退税工作带来隐患。

（二）出口退税未按规定期限申报以及出口未按规定期限收汇的风险

根据相关政策规定，出口企业应以出口货物报关单上的出口日期为准，在次年4月30日前，增值税纳税申报期内收齐相关凭证，并向主管税务机关申报办理出口退税，逾期的企业将不得申报。此外，生产企业不能在出口货物退税申报期的截止之日内收汇的，应在次年4月18日前向主管税务机关报关《出口货物不能收汇申报表》，并提供有关证明材料，经过主管税务机关审核确认后可视同收汇处理，对不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策，已退税款要追回。如若违反以上二项规定，企业将损失退税款，视同内销处理，增加企业税负，增加企业负担。

（三）出口货物备案单证不全带来的风险

出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的单证备案，以备主管税务机关核查。

（四）企业纳税信用等级降低会给出口退税带来的风险

2015年1月7日国家税务总局关于发布《出口退（免）企业分类管理办法》的公告，国家税务总局公告2015年第2号，对出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。一类企业好处多，如被评为四类企业，税务机关对企业监管更加严格，需要收汇后才能退税，影响退税进度。

（五）办税人员对出口退税流程以及出口退税政策不熟悉带来的风险

生产企业的办税人员一定要熟悉申报顺序，正常要先自助办税申报，解决疑点，后进行增值税纳税申报，最后再进行出口退税正式申报，否则有时遇到特殊原因会导致退税款和增值税申报表比对不符，影响退税进度，同时办税人员一定要熟悉出口退税政策，哪些是视同自产货物范围，哪些是免税申报，哪些是视同内销申报，哪些视同收汇等，确保万无一失。

二、生产企业出口退税风险管控策略

（一）报关单信息的填写不规范的风险控制措施

1.落实责任制度；2.加强对有关人员的培训力度；3.及时了解掌握国家的最新出口政策。

（二）出口退税未按规定期限申报以及出口未按规定期限收汇风险的控制措施

1.及时跟踪电子口岸报关信息，查明原因，及时解决问题。企业应及时跟踪货物报关出口，要跟踪其海关电子数据信息是否及时传至税务局，对出口申报中无相关电子信息的，要及时填写《出口企业信息查询表》，由税务局协助查询，对已到申报期的报关单据因特定原因无法申报的要及时填写《延期申报备案申请表》。2.及时跟踪客户回款情况，对到期不能收汇的应当根据相关规定，在规定期限向税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，避免已退税款被追回的风险。

（三）出口货物备案单证不全带来的风险的控制措施

1.设立专人负责收集和审核出口退税单据。企业相关部门应高度重视出口退税的单证备案工作，明确相关单证的时间要求和传递流程，理顺退税业务各环节的工作衔接。2.落实责任制，建立责任追究制度。合同、货运提单、装箱单等这些出口退税单据在收集和传递过程中可能不及时或者丢失，将影响出口退税工作，因而各部门必须通力合作，高度重视。

（四）企业纳税信用等级降低会给出口退税带来的风险的控制措施

企业应提高依法诚信纳税意识，应按规定期限申报纳税，及时足额缴纳税款（费），使企业成为纳税信用等级高的企业，得到国家更宽松的监管政策，使出口退税业务退税更加顺利，提高退税款的回收速度，提高企业资金周转效率。

（五）办税人员对出口退税流程以及出口退税政策不熟悉带来的风险的控制措施

企业的出口退税政策不停的在变化，退税申报系统不断的在更新，办税人员必须要与时俱进，拓宽视野，加强学习，提高相应的专业技能。 同时企业也应高度重视，加强培训力度，邀请有关专家与优秀的工作人员组织培训活动，提高他们的工作素质和能力。

三、結语

国家对出口企业的退税力度越来越大，出口企业应抓住这个发展机遇，必须积极应对，因此对其实施风险管控十分必要，为适应这一变化，企业应当建立完善的出口退税内控机制，及时掌握和了解退税政策的变动与调整，重视业务人员的技能培训，重视企业纳税信用等级，减少不利影响，促进企业自身稳步发展。（作者单位为江苏中恒宠物用品股份有限公司）