完善基层医院内部控制体系，促进医院持续健康发展

边靖

随着我国经济实力的增强，百姓生活水平不断提高，社会在飞速发展。发展的同时也给我们生存的空间造成了很大的污染和伤害，使得罕见疾病多发早发，社会人口老龄化严重，百姓看病问题成为焦点。医院作为以提供医疗护理服务为目的的医疗机构，它在社会职能分工中所担负的角色是无法替代的。目前，我国医药卫生体制改革不断深化，医院经营环境也发生了较大变化，医疗市场业务量猛增。此时医院内部控制体系的完善与加强突显其重要性。笔者以X市一所二甲医院为例，就医院内部控制体系完善与加强进行探讨，并对存在的问题进行剖析。

面对不断发展和增长的医疗市场，有效的内部控制体系，有利于医院更好的规划实施发展战略，实现其经营理念，提高其经济效益。

一、医院内部控制体系现状及存在的问题

X市XX医院为一所二级甲等综合医院，通过对医院内部控制体系的调查，暴露其作为一所地区医疗服务机构，对内部控制体系的重要性没有足够的认识，在体系的制定、执行、监督各个方面存在了很多问题。

（一）内部控制制度僵化，流于形式

医院制定了一套内部控制制度，但这些制度明显生搬硬套于《企业内部控制基本规范》，过于形式化，仅仅是把它装订成册，制版上墙，操作性较差，不切实际，缺乏部门之间的协作和衔接，致使在日常工作中还在使用陈旧的管理方法，领导一言堂，制度和操作脱节，风险依然存在。医院的日常业务与时俱进在变化，当有新情况出现时就会手足无措，这是内部控制体系最常见的问题。

（二）内部控制制度执行不到位

由于内控制度执行不到位，日常业务中存在很多控制问题，埋藏了很多风险隐患。财务管理人员素质参差不齐，责任心不强，出现入账进账不及时、金额标准变动频繁、资产债务数据混乱等情况，会计信息缺乏真实可靠性；药品耗材及大型设备采购制度还在遵循早期的规定，已不适应现状，采购流程各环节职责划分不严格，执行不到位，领用及库存数据混乱，流程缺失。支出项目领导一支笔，大额支出及重大项目未能集体决策，审批未能责任化。这一系列的不规范行为造成整个医院内部经济秩序没有条理，随意性较多，医院费用节节攀升，经济效益并不乐观。

（三）监督机制不完善，未起到作用

医院的监督机制缺乏完整的评判标准，没有形成系统，不能真实客观地反映内部控制制度的实际执行情况，使医院处于一种粗放式经营状态。X医院现有的监督形式一是以院长为主体的院领导班子的行政监督，二是院内医疗业务考核制度监督及片面的财务环节监督。以上各方面都存在不完善的地方。要想让内控制度能够起到作用，监督机制要健全到位。

（四）缺乏信息交流

各种信息未能在医院部门之间达到共享，彼此沟通不够，内部控制信息传导化低导致医院各部门之间的工作开展遇阻，业务办理易出现扯皮问题，加强医院内部控制的信息科技化建设成为了必然要求。

（五）内部环境恶劣

医院的领导及管理层人员，并没有从思想高度上重视医院内部控制体系的构建，关注的重点始终放在医院经营收入、医疗技术水平等方面，主观上认为这些才是医院的主要工作，是能够直接给医院带来经济效益的，而内控是在短期内看不到利益的，所以平时被打入冷宫，仅仅是作为医院的一项管理工作，需要的时候才做做，使得内部控制体系的构建困难重重，重要作用难以发挥。普通员工对于内控更是知之甚少，致使内部控制体系形同虚设。

二、加强完善医院内部控制体系的建议。

（一）制定医院战略发展方向，加强区域医疗中心建设

结合自身客观情况及所处城市自然状况，合理制定本院的发展规划。XX医院是一所二级甲等医院，医院规模及医疗技术水平适中，可以满足区域内人们日常看病的基本需要，周边居民老年人较多。结合以上特点，在医院科室设置及诊疗项目设置上要重点安排满足周边百姓的日常基本需求。国家推进分级诊疗制度，对于医院的发展形势更是一项推动，不仅要做好自身医疗服务的角色，更要加强与上级医院及基层医疗卫生机构的合作，不断学习借鉴。

（二）重视内部环境建设，构建完善的内部控制体系

医院要构建完善有效的内部控制体系，首先必须提高医院领导对内部控制体系的认识，从自身思想上重视医院内部控制体系的建设，并给予大力支持。对内部控制体系构建与完善加以宣传，制定计划，明确相关岗位人员职责，提升管理理念，使内部控制体系能够落到实处，真正发挥其控制效应。

（三）建立健全医院内部控制制度，着重加強内部会计控制制度

全面的内部控制制度是实现医院内部控制有效的保障和根本，为了建立完善的内控制度，医院首先必须要充分梳理本院的业务工作全流程，主要风险及控制点，制定由医院内部行政控制和财务控制相结合的制约机制、措施和程序，在此基础上开展控制工作。具体业务层面包括货币资金控制、收入控制、预算控制、财产物资控制以及成本收支控制等等，每一项控制活动包含活动中存在的主要风险，关键控制环节及应对风险所需要采取的控制措施，严格按照制度办事，杜绝员工因为制度不到位导致工作疏忽而产生的错误。在制度运行过程中通过实践检验，及时发现制度中存在的内部控制盲区和可能产生的纰漏，并及时采取措施改正。全面落实完善医院的财务内控制度，应将内部控制和外部独立的审计结合起来，从而促进医院健康发展。

（四）强化内部监督，建立有效的监督制度

建立监督检查制度，一方面要加强内部监督，明确内部监督机构的职能，权限及独立性。另一方面要由专业的人员组建监督队伍，执行内控制度，对医院的经济活动时刻监督，定期进行检查，提出意见，充分发挥监督作用。同时，还应结合医院实际情况，通过“五型医院”（医疗安全型，质量安全型，科技创新型，资源节约型，和谐发展型）绩效考核机制，运用信息网络技术，实现对医院内部门各项业务的实时监管，保证经营业务活动的有序进行。

（五）建立健全管理信息交流系统，加强医院信息科技化建设

医院只有建立健全医院管理信息系统才能适应医院发展的需要。加强医院的信息化建设，应当着重落实信息系统的建设，结合医院现有的信息技术水平和管理现状，实行适合自身情况的更新升级改造，使各种信息在院内及时准确的送达，从而提高医院工作效率，保护医院的财产安全，提高医院的经济效益和社会效益。

（六）增强风险意识，及时识别评估，有效控制及避免风险

要想建立完善的风险评估系统，需要做好以下几个方面的工作：一是医院领导要树立强烈的风险意识，要认识到在医院发展过程中会遇到各种各样的风险，要及时识别评估风险。二是医院要根据自身实际情况来设计本院的风险评估系统，并要坚决执行，使其真正落实到实处，发挥其风险预警价值。三是定期对内控体系的运行进行评估，对于评估报告中提出的内控缺陷及时整改。

（七）加强医院文化建设，提高员工素质形象

总结归纳医院自身文化精髓，规范员工行为，形成积极向上的精神和良好的文化氛围，定期开展员工培训，形成员工培训教育机制，通过学习达到每位员工都能按照内部控制制度要求自己的目的，并且改正自己不规范的工作习惯，真正将内部控制制度落实到实处。尤其要加强对财务人员的培训，不断提高他们的专业素养，有利于及时发现制止业务中的失职和错误，从而促进财务内部控制的管理。

三、结语

综上所述，X医院作为一所二甲医院，是医疗市场中的中坚力量，向多个地区提供综合医疗卫生服务。我们要结合医院实际情况认识到医院内部控制制度建设的不足，学习先进的理念及方式，构建属于自身的内控系统，有效防范医院业务流程各类控制风险。这个过程我们要不断的探索，不断的从实践中发现问题解决问题，从而规范医院的经营管理，促进医院的健康可持续发展。（作者单位为锦州石化医院）