试论集团内控与风险管理

郭红霞

随着我国相关法规制度的不断优化，集团内控以及风险管理实践取得了可喜可贺的成果。鉴于此，本文首先阐述了集团内控与风险管理，接着对集团内控与风险管理实施中存在的问题进行分析，最后围绕着集团内控与风险管理的实施原则展开论述，供以借鉴。

集团在发展的进程中很容易衍生出诸多问题，如动力不足、职责不明、体系不全等，这些问题的存在阻碍了集团发展的脚步。由此可见，加大集团内控与风险管理的力度就显得尤为主要，集团应当依据各种问题实施与之相匹配的原则，这样才能增强集团的综合实力，促使集团可以更长远地向前走。

一、集团内控与风险管理概述

针对内部控制这一思想来说，应当从18世纪开始说起，在企业规模日益扩宽的基础上，很多股份公司也得到了突飞猛进的发展，所有权以及经营权处于相互分离的状态，诸多企业相继建立了与之相匹配的内控机制。从风险这一角度来讲，主要指的是一项行动会产生各种各样的结果，但是其未来的后果还处在未知阶段，会在集团企业经营期间对其最终经营目标的实现产生一定程度的影响。

二、集团内控与风险管理实施中存在的问题

（一）动力不足

实施内部控制针对集团企业来说可能代表系统的深入改革，也可能涵盖权利与利益格局的调整，存在较大的安全隐患。集团高层应当对这一做法保持审慎的态度，尤其是针对国有企业来说，大部分都是迫于监管部门的压力而被动实施。

（二）思路不清

从当前的发展趋势来看，无论是针对集团总部来说，还是就主要功能而言，都缺乏准确的定位，显然这样就无法不能深度剖析集团内部控制，同时也无法将已经落实到实处的内控控制进行整改，影响了集团企业内部控制作用的全面发挥。

（三）体系不全

一般而言，内部控制往往对某一个部门或者是某一流程进行限制，不但不能在集团公司上面实现系统化，而且也不能在制度上面形成可以实施的制度，所以无法在执行上面约束员工行为。

（四）职责不明

大部分集团都会成立审计委员会、审计部，无论是在国有还是在国有控股集团中还成立了纪检机构、监察机构等，然而这些内设机构与公司治理机构之间的职责依然处于模糊的状态。看似严谨的内控和风险管理体系尤其是内部审计多限制于和财务活动相关的查错纠弊。

（五）方式落后

虽然国外企业和我国某些领先集团已经实现管理信息化，然而纵观当前发展趋势来看，还有很多集团采取人工的方式或者是条块分割的电算化系统，在很大程度上导致内部控制的作用无法得到全面发挥。

三、集团内控与风险管理的实施原则

（一）相互牵制的原则

在企业的风险内部控制工作上，监督是其中常用的管理方法，互牵制则是监督体制中的一个组成。一般情况下，相互牵制的基本概念是整个部门中的成员在触犯相同错误而不被发现，概率为全体员工共同犯同项错误概率的连乘积，也就是说每个人的动作都会对其他人产生作用或是影响。因此想要误差概率得到减小，可以采用科学分配的方式让存在互相牵制关系的两个或两个以上部门进行整套活动的独立处理。从横向角度上看，独立的两个部门或是团队进行事物处理时，需要接受其他部门或员工的监督牵制。纵向角度上，可以使用互不隶属的两个或两个以上的岗位进行监督，在控制方面不存在上下级别的关系，因此每个人参与项目的人都有监督权力。

（二）协调配合的原则

针对这一原则来说，集团企业在开展经营管理活动的过程中，每一个部门亦或是员工互相合作，各岗位与流程也要一起执行，每项业务环节与办理手续都要做到环环相扣，以此来降低因职责不明而出现扯皮等情况，为增强经营管理活动的有效性提供应有的保障。将这一原则渗透到集团内控与风险管理中是为了减少只管牵制错误而不重视办事水平的做法，应当做到既互相约束又互相协调，继而在保质保量的基础上完成相应的任务。

（三）岗位责任的原则

这一原则主要处理的是不相容职务的分类，在对岗位进行设置的过程中除了要考虑到授权岗位与执行岗位的分离以外，还应当对执行岗位与审核岗位的分离予以高度重視，同时还要采取不相容职责的划分，促使所有部门与员工之间保持互相约束、互相促进的关系，尽可能减少员工出现徇私舞弊的情况。

（四）成本效益的原则

顾名思义，就是让集团企业花费最少的资金获取理想的控制成果。鉴于此，集团应当采取针对性的手段在科学控制资金花费的同时还应当妥善处理其与经济效益之间的关系，其实也就是要让集团企业实施内控所花费的代价不大于企业得到的经济效益，要不然就要摒弃这种方法。

（五）整体结构的原则

集团内部控制系统不单单包含了控制环境、监督等相关要素，而且还涵盖各项业务以及有关部门。就各子系统的控制目标而言，应当和一般目标保持一致。无论哪个控制流程都要满足总目标的要求，每个控制点需要在指定模式的控制下一环扣一环，不允许出现脱节的情况。每一个控制点的设立应当充分考虑到控制活动、控制活动等因素对它的影响。

四、结语

综上所述，做好内控与风险管理工作对推动集团发展有着积极的意义，它是保障集团企业经济效益的基础条件，同时也是增强企业综合实力的关键，只有采取针对性的手段提高内控与风险管理水平，才能保障集团企业长期稳固发展。（作者单位为陕西华商传媒集团有限责任公司）