税制改革对企业财务与会计的影响与对策分析

余琳梅

摘 要 国家经济发展形态的转变使得部分税制体系滞后于经济形态的发展变化，此时则必须精细税制改革，相应也不可避免地造成企业财务与会计核算相关工作开展产生了极大变化。本文主要结合当前税制改革实际情况，分析其对企业财务与会计所带来的影响，进而探讨相关的应对措施，以供广大同行参考。

关键词 税制改革；企业财务；会计；影响；对策；分析

为实现社会福利的有效提升，中央主管部门就税制结构与其设计进行相关调整，这一过程称之为税制改革。改革开放三十多年以来，我国历经了多次税制改革以适应当前经济迅猛发展之需求。简单而言，我们税收制度从不完全发展成了安全模式，足可见变革巨大。作为国家主要的财政收入，税制改革应遵循“从民众中取，但使用对象仍是其”这一原则，应高度切合国家与人民的发展利益。面对税制改革直接冲击的企事业单位，更应明确税制改革的重要意义，在深入分析其对企业造成影响的同时还应主动寻求对策，配合和适应现阶段税制改革、发展，以此在促进此项工作有效开展情况下，使它实现应有社会经济效益。

1 我国税制改革的历程

由改革开放到现在，我们税制改革工作可以说基本上经过了3大阶段。第一个阶段中其重要标志就是我国经济由公有这种专一制度变革成以公有主体，多种所有制一起发展，自此企业的经营模式发生了极大转变，大大促进了国民经济的发展。第二阶段指的是我国进入了社会主义市场经济的发展阶段，国有企业的全面改革，如此一来便会导致企业财务与会计制度均带来较大影响。第三阶段是全面建设小康社会这一倡导以及我国加入世贸组织的战略发展进而在税制上进行再一次的改革、统一，自此之后我国税收制度处于平稳不变的状态，但也会为了更好地满足我们日益变化地经济要求作一些微调，如在2011年开始逐步推行营改增。

2 我国税收制度改革对企业的财务与会计的影响

在企业财务与会计核算中，税收制度发挥着重要指导作用，企业必须严格遵守国家的各项税收制度才能做到合法纳税。可见，国家推动地每轮税制改革都和企业息息相关，是确保企业财务与会计核算合法化的重要保障。

2.1 税制改革对企业增值税的影响

首先是其会影响到增值税专用发票，经过多次税制调整，其已经从最初进项税额抵扣逐步变成可票到扣税机制。其次是影响到应交税金，在之前其下属科目中并未有该项，改革后便新增了未交增值税，明确地将进项额与增值税的其他项区分开来，结束了企业对此核算上混乱局面。再者是其会影响到企业行为规范，规范了增值税发票的管理制度，这样一来能够有力地避免了漏（偷）税、虚开等不法活动，从而保证我们税收稳定。最后是影响账务处理，改革地实施还会有力地促使企业规范起自身一些专用发票地开具事项，企业的财会人员必须按照新税制规定进行财务和会计核算。

2.2 税制改革对印花税、资源税和房地产税的影响

税制改革后的印花税主要针对权力、合同以及相关证件等应税凭证而征收一类税种，相对而言其税率往往小得多，企业所承担负税也较轻。制改革后，充分地规定资源与房地产这两种税地收取，以及指出了企业在此方面的调整过程中纳税责任，保障其构建好完善內部会计机制。

2.3 对会计申报报表的影响

在以前的会计报表中，诸如销售、出租，以及转让财产这些均是企业基本的销售收入。然而税改之后，企业的会计核算上新增了不归类在传统销售类目，而它确实属于销售税收范畴的特殊会计科目。新的会计申报报表中，把主营业务收入以及其他可视为销售收入都纳入了申报范围，不但大大地降低相关税收工作量，同时明显地拉近企业会计核算和税收数量距离，而且还有效降低了我们税收征管的成本。

3 企业应对税制改革的措施

国家的经济发展形态在不断的向前发展，税收制度跟上经济体制的进行调整，所以建立一套适应国情发展的企业税收管理制度不是一朝一夕即可完成的，需要相关人员不断的共同努力。

3.1 制定科学合理的企业财务与会计核算制度

对于企业发展而言，做好经营规划作工作是极为关键的，必须有效的将经营目标与国家政策相结合，同时对内外部因素进行考虑，制定出科学合理的企业财务与会计核算制度。税制改革必将引发企业财务制度的变化，因此要确保企业财务管理的合理性与合法性，除了要根据税制改革的内容和方向调整企业内部的核算制度之外，还应利用税制转型带来的机遇，提出影响企业发展的不良因素，实现企业健康快速的发展。

3.2 加强对财务的监督和管理

在企业的经营管理工作中，对财务进行监督和管理是其中一项极为重要的内容，而且必须确保企业的财务管理符合国家相关的法律法规、政策文件的相关规定，如此才能起到稳定企业管理和规范企业经营的重要的作用。因此，面对税制改革带来的相关规定的变化，企业应在明确税制改革内容、方向的基础上作好对其自身财务的监督和管理工作，并在实际的管理活动中对财务与会计制度进行修改和完善，使其在税改背景下更好的发挥作用，稳定和促进企业发展。

3.3 提高财务人员的的专业素质

首先要了解并熟悉税制改革。企业的财务人员必须熟悉税改制度的全部内容以及其对企业财会核算的全面影响，在此基础上有针对性的提升自身的知识体系与工作技能，同时企业也应注意加强对财务人员的培训，为提高税制改革后企业财务管理的科学性、合理性、合法性做好基础保障，更好的为企业创造效益。其次是要提高会计核算质量。税制改革后对企业的会计核算工作提出了更多、更高的要求，对企业的经济效益产生可直接影响。为避免错误的核算给企业带来的损失，企业应提高会计核算的质量，同时加强对会计核算的监督，保证各项核算的准确性和科学性。在则就是要建立合理的税务会计体系。在企业管理过程中，纳税申报、税金核算以及税务筹划等是企业财务管理的重要延伸内容，统称为税务会计。这是一种符合我国经济发展形态的会计体系，然而目前还缺乏一个独立的系统支撑，因此需要企业根据自身的发展情况摸索、建立和完善税务会计系统。最后，还要积极创造降低负税的条件。税制改革无疑是为企业的税务筹管创造了一个有利的外部环境，企业应从材料管理、发展模式创造以及企业监督管理方面充分利用税制改革带来的有利条件，提升企业的经济效益，促进企业的可持续发展。

4 结束语

总而言之，我国实施税制改革必定会对我国企业的财务与会计工作产生较大影响。所以这就要求企业相关部门以及工作人员能够及时更新相关税务方面的知识，且能够正确认识到税制改革对其财务与会计工作所产生的具体影响，并在基础上积极提高个人专业素质，且采取针对性的应对措施，方可能切实保证企业经济效益，进而推动企业更好更快的发展。

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