企业内部审计工作执行力提升探讨

余静

摘 要：随着现代企业制度的建立和健全，内部审计是企业内部控制中的重要构成部分，是企业依法经营、规范管理提供保障。为提高内部审计工作的执行力，本文对企业内部审计制度的内容进行了分析，同时也对企业内部审计的评价原则予以了阐述，进而提出了有效提高内部审计工作执行力的方法。

关键词： 内部控制;审计方式;内部审计;执行力

内部审计是现代企业依法经营的需求，市场经济以依法办事为首要前提，即要在法律法规等规章制服的制约下开展工作;内部审计是完善企业管理的需要，制度是企业人财物连接的中介，是实现企业正常经营活动的准则;内部审计是内部审计发展的必然方向，内部审计以差错纠弊、监督评价企业财务信息的真实性为基本职能。

集团企业规模化扩张、所管控业务领域复杂化、地域广泛化、层次多极化等，均导致内部审计工作的执行力成为当前急需解决的问题，并将内部审计提上日程。就内部审计而言，其主要是指审计部门组织专业人员对企业内部控制制度的健全性、合规性、有效性、效益性等予以审查和监督，并予以工作评价。为提高内部审计工作的执行力，本文分析并阐述了企业内部审计制度的内容及评价原则，并提出了创新企业内部控制中内部审计的方法。

一、企业内部审计的评价原则

企业内部审计原则共包括目标性原则、健全性原则、合规性原则、有效性原则和效益性原则。就目标性原则而言，要求内部控制制度以本单位的总目标以及相关具体目标为主要依据制定;就健全性原则而言，内部控制制度的存在与否以整个业务处理系统目标制定的实现与否有关，其制定的关键环节在于设置相应控制定并保持制度与制度间的紧密衔接;就合规性原则而言，主要指的是内部控制包括了是否合法、是否合公司规定、是否存在违反法律法规情况;就有效性原则而言，主要是指内部控制制度应具有较强的可操作性，且与本单位自身发展相适应，并对内控制度的执行的有效性提出了要求;就效益性原则而言，主要指的是各种内控制度的履行效果与预期目标之间的关系。此外，为实现提高企业内部审计工作执行力和促进企业既快又好的发展目的，企业内部审计还应该谨遵内部审计权威性原则、系统性原则以及独立性原则。

二、企业内部审计的内容

1.审计企业经济责任及效益

企业应当以经济效益审计作为中心，以审计任务而言，其不仅包括了企业的经济责任履行情况、企业财务收支合法化情况，还包括了企业经济效益合乎规定情况。审计工作的重点内容主要包括了以下四点：其一，貫彻落实国家重大经济政策和企业总部决策部署，推动企业可持续发展情况;其二，企业所属的全资或控股子公司资金收支以及财务运作方面的情况;其三，企业执行的政策、法律法规以及各项管理制度等方面的情况，各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况;其四，执行董事会批准的重大经营方案以及计划、企业发展战略等情况。

2.开展管理审计工作

站在企业发展的角度，内部审计工作方式的开展需与管理审计工作同时进行，并在此过程中审核企业的管理职能，包括了企业财务、人力资源、营销以及生产等多个环节的管理审计。此外，开展审计管理工作不仅需要评价企业的管理计划、组织以及控制等方面的工作，而且需要评价企业管理工作的绩效开展情况。

三、创新企业内部控制中内部审计的方法

1.不断完善企业治理结构，优化内部审计机构管理模式

内部审计是企业治理结构中的重要组成部分，为进一步提高国内企业内部审计企业工作的执行力，内部审计需要得到企业治理结构的支持。当前，多数企业领导班子成员主管和分管内部审计部门，故难以实现审计工作的独立开展，尤其是审计企业及管理层时，更难以保障审计的独立性。有研究者提出，内部审计应该归为监事会管理，但是国内的企业监事会成员由政府机构指派或者由董事会指派，进而影响了监事会自身职能的发挥，故内部审计监事会管理模式同企业内部需求之间存在矛盾。由于上述原因，我国企业正在积极地借鉴国外企业内部审计的成功经验，并以此为基础开展调查工作，进而满足企业内部审计在权威性以及独立性方面的要求。

2.提高现有内部审计人员综合素质，完善企业内部审计人员结构

企业审计范围从以往的财务收支、财经法规拓展为企业绩效，现有内部审计人员同现代化内部审计工作中关于人员的要求存在差异。就企业内部审计工作人员而言，其需要具有过硬的业务素质，企业内部审计工作的开展需要充分将企业经营者中的潜在弊端予以挖掘，在此基础上，提出治理方案用来治理弊端，其主要目的是完善内部控制制度并进一步强化企业内部管理。

3.加强道德文化建设，建设高素质的内部审计队伍

相关文件中提到，企业内部审计的支持可以达到强化组织道德文化建设的目的，开展企业内部审计工作能够帮助企业构建起同企业法律法规相契合的文化制度。为进一步提高企业内部审计工作人员的专业素质，并提供企业内部成员的专业技能，需要对企业内部审计工作形成全面认识，不仅需要进一步构造具有经济等专业知识的内部审计队伍，还需要进一步构造具有遵守职业道德的内部审计队伍，进而满足企业有序开展审计工作的需要。

4.改变传统审计方式，扩大内控审计范围

传统内部审计方式以查账式为主，企业要及时改传统审计方式为管理型审计，其中财务审计成为传统模式的主体内容，此类审计模式以及方式具有一定的局限性，其表现在传统审计模式难以从账面上反映企业管理的差错、漏洞以及资产中的舞弊行为等方面。管理型审计能够对上述局限性进行补救，这是因为管理型审计的基础是财务审计，经过一定的调查和分析提出具有强针对性的改进建议，如企业经营管理流程、内部实际状况等，可为保持企业发展战略目标、政策方针的一致性提供保障。

5.完善内部审计法律法规，建立健全企业内部审计制度

企业内部控制制度评审是企业内部审计人员的重要职责之一。为改善企业的经营管理，并以此提出与企业经济效益相适应的科学且合理的建议和意见，需要从以下两方面入手：一方面，企业内部审计人员需要确定审计项目的范围、时间以及性质;另一方面，企业内部审计人员需要具备应对内部控制制度的健全性予以评估。从企业内部审计法律法规角度出发，我国需要健全企业内部审计法律法规制度，目前我国以制定的法律法规包括《审计法》等。除需要完善内部审计法律法规外，以自身实际情况和现行内部审计政策为依据，企业还应该建立健全适合企业发展的内部审计制度。此外，还需要组织企业相关人员适时制定具有较强可操作性、前瞻性和具体性的内部审计标准和规范，进而为企业内部审计工作能够有章可循提供保障。

6.构建内部控制体系，保证企业资产的安全和完整

目前，我国现代化企业内部控制一直处于动态变化中，同市场变化以及经营环境变化相适应，企业需要不断地壮大自身并在竞争中努力谋求发展，为达到上述目的，构建合理且有效的内部控制体系具有重要的意义。目前，多数企业已经建立起属于自己的内部控制体系，但是，依然存在部分企业内部控制职能在一定范围内并未发挥出来，企业在执行内部控制的过程中存在多数人员处于安逸状态，为寻求自身的稳定，对企业内部控制体系正常且有效的运行造成阻碍。但是，企业内部控制系统构建后，定期检查和评价内部审计部门，及时地改进内部控制中的薄弱环节，以便更为顺利地健全企业内部控制制度，进而为企业资产的安全和完整提供保障。

7.充分利用现代化技术，推动企业内部审计向电子化审计转化

随着现代化计算机技术的快速发展，其被逐渐运用到企业内部管理中，基于这一情况，企业传统审计方式遇到了新挑战。在此背景下，为保持与时俱进，在企业内部审计工作中充分运用现代计算机技术、互联网技术以及电子技术具有重要的意义。其不仅能够有效推动企业内部审计工作的有序开展，而且可以有效推动企业内部审计逐渐转变为电子化审计，进而达到显著提高内部审计工作执行力的目的。

四、结语

就现代化企业而言，采取有效的内部审计制度既能够为企业各项活动的有序开展提供保障，又能够为防止出現舞弊、徇私以及诈欺等情况，进而达到有效地帮助企业改善经营管理的目的。但依然存在部分企业缺乏对于内部审计的正确认知，进一步造成了内部监督管理机制不健全等情况出现，继而阻碍着企业内部审计工作的开展。本文提出从优化内部审计机构管理模式、完善内部审计人员结构、加强道德文化的建设、扩大内控审计范围、法律法规制度的完善、内部控制体系的构建、现代化技术的利用等方面出发，创新内部审计方式，在提高内部审计工作执行力的同时保障企业的经济效益。

参考文献

1.马艳红.内部审计在信托公司财务内部控制中的运用.财会通讯，2013（19）.

2.陈春晓.创新审计方式  提高执行能力.电企管理纵横，2007（10）.

3.高青山.企业内部审计的功能与作用.管理观察，2014（20）.

4.韩亚丹.内部审计信息化抓住机遇迎接挑战.财经界，2014（05）.

5.适应新要求  内部审计工作有为有位.中国审计报，2018-03-14.

6.本报评论员.开启新时代内部审计工作新征程.中国审计报，2018-01-22.