J股份有限公司固定资产管理内部控制研究

张晓彤 乔瑞中

[摘 要]由于现阶段全球经济成为一种趋势，全球的电机工艺技术的改革和制造加工精度也随之急速地提高，中国的电机制造业也急需将技术以及设备进行升级，也因此给固定资产管理带来一系列问题。本文选取了电机行业的J股份有限公司作为案例公司，通过结合国内外固定资产管理的有关理论，深入公司实习，与财务人员沟通共同探讨固定资产内部控制现存的问题，制定相对应的优化方案，切实解决企业发展中面临的问题，提升企业内部控制水平，有利于企业更高效地管理固定资产。这对于案例公司现在存在的问题的改进有一定积极的意义，同时可能为机电行业中的企业的固定资产管理进行内部控制带来一些借鉴和启迪。

[关键词]固定资产管理;内部控制审计;内部控制实施方案

[中图分类号]F279.29 [文献标识码]A

1 引言

我国对内部控制的研究起始于十一届三中全会上，会上确立了以经济建设为中心的基本国策，我国整体发展方向从计划经济转向市场经济，由此大家开始利用内部控制的概念。国家财政部颁发的《企业会计准则》清楚地规划了内部控制的内容、目标等。

廖燕（2007）认为提高固定资产的管理水平，有利于在进行固定资产投资分析时能够提供更具体更实际的并且相关性更高的资料，从一定程度上体现了固定资产管理的高低对于公司的整体管理的重要性。张继东（2011）经过一系列比对研究发现实施ERP管理信息系统的企业其固定资产管理水平优于没有实施的企业，证明结果是：建立一个良好的信息化管理系统能够提升固定资产管理水平。陆琼莉（2015）提出：固定资产管理水平的提高可以带动企业经济效益的提高和竞争力的增强，在企业发展战略上就迫切地需要建立精细化的、有创新力的并且实操性强的固定资产管理方式。

综上所述，对固定资产管理内部控制的研究已经从理论上的研究开始转向实践上的研究。然而，不同的行业情况各不相同，不同企业的实际也不尽相同，在固定资产的管理上很多企业都有很多针对性的问题，现存的研究中提出的各种优化方案在实际应用时具有实操性不强的现象。所以本文以J股份有限公司作为案例，深入公司实习，到企业固定资产管理部门工作学习，了解公司的固定资产管理内部控制的现状，与公司财务人员沟通商量，探讨公司在固定资产管理内部控制上現存的一些问题并分析产生这些问题的原因，并依据案例公司情况提出针对问题的实际操作性强的优化方案，完善案例企业内部控制体系，提升资产管理整体水平，促进企业的发展。旨在提出一个提高资产管理水平的长效机制，解决本公司的切实问题，并对其他电机企业完善内部控制也有一定的积极意义。

2 J股份有限公司固定资产管理内部控制的现状

2.1 J股份有限公司简介

J股份有限公司发起人为J电机厂，现隶属于H电站设备集团，公司已经在深圳证券交易所上市，公司股票被称为：J股份，现在的产品系列有269个，品种有1909个，规格有2555799个，在电机企业中公司从单机功率和年生产能力等方面比较是最全的、最具竞争力的领先企业。

2.2 J股份有限公司固定资产管理内部控制现状

本公司依据现存的国家制定的法律法规和基本规范、此行业特点以及案例公司实际情况建立了较为全面、实用的内部控制制度，并且已经意识到固定资产对于企业的重要性，已经建立起一套合适的、相对准确的固定资产管理机制，用来保证企业的正常运营。同时，公司也根据政府监管部门的相关要求和规定联系实际问题，进一步地补充并且完善了内部控制制度，解决公司不同方面的问题，公司确立了合理的内部控制的目标，并且也实施了各项优化方案和措施来实现提出的目标，但因为内部控制方案有一定的缺陷和实操性不强等问题，各项方案也仅为目标的实现提供了基本的、合理的保证。

3 J股份有限公司固定资产管理内部控制中存在的问题与原因分析

3.1 在建工程存在没有及时转固定资产的现象

已完工在建工程确认不及时，在建工程已经已竣工正式投入生产，但是因为固定资产管理部门、使用部门以及财务部门之间沟通不顺畅，使得很多在建工程项目已经具备结转条件却迟迟没有结转;由于工程的结算和验收的滞后使得很多已经完工的工程没有及时转固定资产，“在建工程”上面有很多项目实际已经投入生产，造成账实不符。

3.2 存在固定资产卡片保存不完整的现象

固定资产卡片的保管主要涉及三个部门：财务部门、固定资产使用部门、固定资产管理部门三个部门保管，一种卡片分成三份，这三个部门分别保管，由于财务部门的工作人员没有及时与其他的两个部门人员进行固定资产卡片登记归档的核对，各有关部门人员对自己职能认知不到位，公司没有将账本的设置标准细致规范，造成监督不力产生账卡不符现象。

3.3 存在固定资产利用不合理的现象

本企业的部分设备和部分房产存在闲置问题，原因主要有：第一，随着行业内技术水平的急速上升，部分设备投入成本很大，但由于加速的更新换代，导致一些设备因此而被闲置。第二，企业购进设备没有进行有效的规划，并且每一台设备都投入大量的资金，这些设备由于购买时过于盲目，购入后很久没有使用，造成闲置，占用大量的企业资金，产生资源浪费。第三，很多已经被行业淘汰的设备没有及时做报废处理，形成闲置。

4 J股份有限公司固定资产管理内部控制优化方案设计

4.1 严格执行内部控制制度

公司确立的内部控制制度已经明确了在建工程结转固定资产的标准以及应该结转的时间，公司应该按照此规定严格执行内部控制制度，生产部门人员在建工程完工后及时递交资料申请结转固定资产，没有按时完工应申请上级批准说明原因，等待完工也要及时地转固定资产。建立工程项目管理人员和财务人员要及时沟通，财务人员方便及时了解工程完工情况，或者，财务人员参与工程项目建设以便于财务部门准确及时地掌握工程进度，并且财务人员通过及时清账，发现问题及时沟通，及时将完工的在建工程结转为固定资产，做到账实相符。

4.2 加强固定资产卡片管理

固定资产管理部门应该严格地依照设备台账的建账要求，并且将台账的建立标准精细化，建立完整准确的台账，稳妥地管理固定资产卡片。各个卡片保管部门应该按照规定及时地核对固定资产卡片，确保相互保持一致，相互监督，及时发现有丢失保管不当的现象，以便于处理。企业应当设立岗位责任制，规范各岗位职责以及明确其考核标准，这样就可以监督固定资产卡片相关管理人员，确保固定资产卡片正确且及时地归档，减少中间可能出现的披露，防止丢失等情况，加强对固定资产卡片管理。

4.3 加强对闲置固定资产的管理

由于经济全球化导致技术革新速度的加快，设备更新换代的加速企业急需提升固定资产信息化管理的水平来减少闲置的固定资产，虽然企业已经引进了固定资产管理信息系统，但在具体工作应用上还须加强，具体体现在企业的固定资产有关信息要求录入到网络数据库里，固定资产调拨、分发、购买、维修和升级等准确地记录和更新。企业应当健全固定资产评估体系，设立小组审核即将报废的资产，确认其是否有价值，再做资产报废的处理，避免固定资产没有产生最大的经济价值就闲置了，造成浪费，以及企业资金的无辜流失。

[参考文献]

[1] 廖燕.推进固定资产投资项目后评估管理工作的思考[J].宏观经济管理，2007（S1）.

[2] 张继东.ERP系统实施与公司资源管理效率的关系研究[J].技术经济与管理研究，2010（06）.

[3] 陆琼莉.固定资产精细化管理策略[J].企业改革与管理，2015（02）.

[4] 伊姣.现阶段企业固定资产管理存在的问题与对策建议[J].产业与科技论坛，2017（23）.

[5] 朱冠华，孙亚军，王郁峰，谢磊.关于电力企业固定资产管理存在的不足及解决方法[J].纳税，2017（34）.