浅析大数据环境为审计证据带来的挑战

宋月美 王海棠

摘 要：审计人员根据收集到的审计证据得出审计结论、提出审计意见，充分、适当的审计证据能够有效地提高审计结论的可靠性，审计证据在审计工作中的地位不言而喻。随着大数据的应用范围不断扩大，其中的各类数据也已成为审计人员获取审计证据的重要来源。本文主要探讨了大数据环境给审计证据带来的挑战，并提出了合理化建议。

关键词：大数据；审计证据；挑战；建议

文章编号：1004-7026（2018）11-0107-01 中国图书分类号：F239.4；TP311.13 文献标志码：A

1 大数据环境下审计证据面临的挑战

审计证据在大数据环境中同样面临着许多挑战，本文主要从审计证据的获取和审计证据的分析两方面对其进行论述：

1.1 审计证据的获取

第一，获取审计证据的方法面临挑战。相较于当前普遍采用的抽样审计，在大数据环境下更偏重于整体审计，且大数据环境下的审计证据是已经电子化、数字化的，与以往口头的、书面的证据不同。所以，大数据环境对如何获取审计证据提出了新的要求。

第二，大數据环境中，数据在传输与存储方面都有可能因遭受攻击而泄密。审计证据常含有被审计单位的机密信息，遭受到恶意攻击的可能性较高。不论是有意或是无意地泄密，都会给审计人员自身带来威胁。

第三，大数据环境中，间接地获得审计证据虽然方便，但也为审计证据造假提供了间隙。大数据环境下审计证据的可迁移、不可见等特征会加大审计人员对审计证据的跟踪难度。同时，由于大数据体系庞大，如何存储海量的审计证据也是一个新的挑战。

1.2 审计证据的分析

第一，数据筛选和分析难度大。大数据的真正价值在于其中隐藏的未知线索，怎样从如此庞大的数据体系中获得对审计人员有用的价值，是审计人员必须深思的问题。此外，大数据环境下审计证据不仅种类繁多且实时更新频繁，就审计单位现有的计算机系统和审计软件而言，应对这种多频的变化有一定难度。

第二，选择大数据分析平台有风险。大数据分析平台和工具是数据处理、分析的基础，如何选择合适的大数据分析平台对审计单位来说至关重要。好的分析平台能够帮助审计单位提高工作效率，得出可靠的审计结论；相反，如果选择的平台与本单位的审计业务不能完美地融合，则可能会产生相反的效果。

第三，缺乏适应大数据环境的人才。在大数据环境下，对审计人员的专业要求往往在数据分析之后。审计人员首先要学会如何从海量数据中找到对自己有价值的数据，这就对审计人员的电脑操作水平提出了更高的要求。大数据环境下，只有审计人员能够通过熟练地操作相关软件，快速、准确地得出有效的审计结论，才能在行业中具有竞争力。

2 应对大数据环境下审计证据面临挑战的建议

针对审计证据在大数据环境中面临的挑战，本文从以下三个方面提出建议：

2.1 审计人员要适应大数据环境

审计人员要正确认识大数据，并加强保密意识，时刻以认真、细心、谨慎的态度收集审计证据，避免错过重要的价值线索，同时也要保护自己；其次，审计人员必须提高自己的计算机能力以适应大数据环境带来的变化。

2.2 事务所要对自身进行不断改善

首先，会计师事务所要提供良好的网络环境、及时更新审计软件或研发专用审计软件，提高审计人员工作效率；其次，会计师事务所在大数据环境下要根据实际情况合理调整审计程序，在确保审计质量的前提下高效、低成本地完成审计工作；最后，建议大型会计师事务所构建数据云平台，既能够减少收集审计证据时来自其他方的阻拦，还可以扩大业务范围。

2.3 政府相关部门要改善相关审计法规

大数据环境下，审计证据的存在形式、获取方式和途径都发生了变化，但目前并没有正式的审计法规对此做出详细规定。为了避免现存的审计法规在新环境下对审计人员工作带来错误指引，减少审计风险发生，相关部门要跟随审计环境的变化，改善相关审计法规。

审计工作必然要适应时代的发展，大数据时代的到来为审计证据带来了一定的挑战，同时也是一次提升的机会。我们一定要通过审计人员、事务所以及政府相关部门的共同协作将其消极影响降到最低，让审计工作能够在大数据环境下有序、高效地得到开展，维护整体经济持续稳定的发展。

参考文献：

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