魏双双：构建行政事业单位内控体系的若干策略探析

魏双双

随着社会地深化改革，我国行政事業单位的发展面临着新形势、新挑战、新机遇。当前时期下，行政事业单位为了能够提升自身的水平和社会形象，均纷纷开始注重强化构建内控体系的构建。本文首先对当前时期下行政事业单位内控体系存在的突出问题，然后提出了具体的构建行政事业单位内控体系的具体策略。

行政事业单位

内控体系 问题 策略

现如今，行政事业单位内部控制的作用越来越凸显，受到了人们的高度重视，但是现阶段行政事业单位内部控制中还有诸多问题缺陷，为此，我们有必要对行政事业单位内部控制问题进行深入分析，并提出有效解决行政事业单位内部控制问题的对策，为单位内部控制工作的顺利开展扫除障碍，加快单位持续性发展。

当前时期下行政事业单位内控工作

存在的问题分析

（l）会计人员素质高低不等

当前，行政事业单位中依旧存在没有上岗工作证的会计人员，而且还负责核心会计工作，再加上行政事业单位管理层不注重财会人员的素质水平，导致财会人员的财务专业知识匮乏，职业道德低下，不注重财经法规，从而给中饱私囊带来了极大可能，致使内部操作无序化，内部会计控制体系难以得到高效运转。

（2）外部环境建设及有关政策措施不到位

现阶段，行政事业单位会计内部控制体系建设还缺乏良好的外部环境及政策支持，有关部门在单位会计内部控制体系建设过程中的监督检查职能未得到充分发挥。除此之外，虽然国家已经明确提出了构建完善会计内部控制的规定，但并未给行政事业单位带来有参考价值的制度依据，没有一套实践操作性强的监督约束机制。

（3）相关监督监管措施不足

从国家现行的经济体制角度上看，关于行政事业单位内控体系的构建目前还缺乏独立且高效的监督监管，行政事业单位应高度重视这一点。由于行政事业单位将决策权全部交由领导层掌握，因此难以实现全面公开和透明的政治活动，并且单位领导层主要负责内控体系的监督监管工作，这不仅不利于监督监管的独立性体现，而且还影响了监督监管的权威作用，从而极大降低了监督监管的实效性。

（4）未构建完善的内控审计体系

虽然大部分行政事业单位中已经存在内部控制体系，但该体系还有很多不完善之处，严重影响了行政事业单位内部控制制度的指导作用。有的行政事业单位实施的内部控制制度涉及的领域不够全面，忽视了与各人员及各业务环节的紧密联系，将重心全部放在了建立资金管理制度、财务管理制度等层面上，未深入分析内部控制设计、内部控制运行及监督等各方面问题，最终导致内部控制职能无法得到淋漓尽致发挥。还有部分行政事业单位的内部控制制度存在违规现象，在内部一些业务事项上采用个人承包制，不注重加强承包事项的财务监管，从而无法获得精准可靠的承包事项财务信息，并且由于分配缺乏公平性、合理性，导致单位内部各员工出现了强烈的不满情绪。

当前时期下构建行政事业单位内控

体系的具体策略

（l）构建一批高素质的会计队伍

由于行政事业单位财会工作具有一定的特殊性，因此会计人员除了具备完善的会计知识外，还必须不断提高自身的职业道德素质，能够正确判断，不会被不义之财所诱惑，目前，仍有一些行政事业单位会计人员素质水平高低不等，将重要的会计岗位交给没有上岗资格证的人员，对于这一情况，建议行政事业单位采用专业培训与招聘的方式，首先，安排组织在职会计人员参加专业培训，以不断提高其会计职业道德素质，全面了解财经法律法规，并且加强奖罚力度，激发会计人员的工作热情，保证在职会计人员的良好素质。其次，单位在招聘过程中，应侧重于审核应聘人员的会计专业知识及从业资格，加快构建一批综合素质高的会计队伍。

（2）构建完善的内控体系

一是科学配置内部职位。行政事业单位各部门设置岗位过程中，不仅要保证所选人员的专业性，还应根据具体需求，针对各岗位设置专职人员，并清晰划分各岗位人员的职责义务，实施相互监督与牵制的机制，从而有效规避各种不法行为。二是加强预算控制。预算管理在行政事业单位内控管理中占据重要地位，直接决定了单位各项管理措施能否高效率落实，还科学指导了单位资金的规范化使用，加强防范各种舞弊行为，因此行政事业单位应高度重视预算管理的重要性，实时有效监控单位整体资金的使用过程，正确确立资金的流动方向，构建一套基于预算管理的完善内控体系，同时渗透相应的监督监管机制。

（3）构建完善的内部控制监督体系

首先，应借助媒体加强舆论监督力度，经常性公布一些违纪违法行为。其次，财政部门、税务部门、审计部门等各部门之间应保持密切的协作，产生较强的监督合力，全面突出审计机关和社会审计机构的监督职能，在规定时间内科学有效评价行政事业单位内部会计控制制度运行情况，严厉防控单位领导人利用自身职权操纵各部门及人员，发挥内部会计控制制度的整体效用。此外，财政部门是行政事业单位会计工作的重要外部监督机构，必须注重硬化预算约束，强化财政监督力度，树立正确的绩效观念，落实完善的收入分配机制、激励机制以及绩效评价体系，强化单位依法理财和自觉完善内部控制制度的意识。

（4）构建规范完善的会计管理制度

一套规范完善的制度是推进事业单位会计信息化建设的前提条件，事业单位具有社会服务型特点，能够及时有效结合现代社会或者信息化技术的实际运转状况来适当调整自己的工作方向及方法，所以对于单位员工应采用一套标准规范的制度加以管理。事业单位在会计信息化建设过程中，除了加大信息化方面的硬件设施投入力度外，还必须充分考虑管理制度这一软件，从而为会计工作的高效运行奠定坚实基础。

结论

综上所述，当前时期下行政事业单位内控之中存在着诸多突出性的问题，诸如：会计人员素质高低不等、外部环境建设及有关政策措施不到位、内部控制过于片面、相关监督监管措施不足以及未构建完善的内控审计体系等方面的问题，这些问题应该切实加以解决，以提高行政事业单位内控工作水平。

[l]冯辉，王海滨，行政事业单位内部控制审计浅析[J].中国内部审计，2015.

[2]周淑玲，行政事业单位内部控制体系构建的思考[J].中国经贸，2016.

[3]郭桂杰，事业单位会计信息化建设的有效途径[J].黑龙江科技信息，2014.