简析建筑企业营改增的应对办法及税收策划

孔垂民

在营改增税改政策推行背景之下，建筑企业的税收策划工作受到一定影响，不利于开展经济管理工作，违背了营改增政策落实初衷。因此，建筑企业在营改增政策下应筛选最佳的应对方式，制定完善的税收策划方案，在明确影响因素的情况下，使用科学化与合理化的方式完成税收管理工作任务，预防税收管理问题，降低税务方面的成本，促进建筑企业的良好发展。

建筑企业 营改增

应对办法 税收策划

在营改增背景之下，建筑企业应制定完善的分析与整改方案，创建科学化与合理化的工作机制，在全面掌握营改增税收策划标准的基础上，进行全方位的分析與研究，促进各方面税收策划工作的落实发展，形成具有参考价值的税收策划管理模式，通过多元化与现代化的方式增强税收策划工作的可行性与有效性，达到预期的工作目的。

营改增政策分析

对于营改增而言，主要为了规避重复征税问题所提出的政策，可将货物与劳务联系在一起，形成一体化的征税模式，拓宽增值税征收范围，并促进商品劳务环节中创建完善的抵扣链条，规避重复征税问题，减轻企业的税务负担，并实现结构性的减税目的。通常情况下，营改增涉及的行业很多，建筑企业属于其中最为主要的服务性行业，在实施税改工作之后，有利于调整产业结构与发展方式，实现转型工作目的。但是，在营改增政策试行之后，很多建筑企业未能快速的应对税务改革，没有编制完善的计划与决策方案，在缺乏科学管理方式的情况下，不能更好的完成管理与协调任务，对其长远发展造成影响。另外，在营改增背景之下，建筑企业以往的会计管理方式已经不能满足税收策划管理工作要求，如果不能科学合理的进行协调控制，将会影响建筑企业税收管理工作效果，甚至出现税负徒增的现象。由此可见，建筑企业进行营改增应对办法与税收策划的改革工作属于必然的发展趋势，应予以足够重视，使用合理的方式进行改革创新。

营改增对建筑企业的影响分析

在营改增政策试行之后，很多建筑企业都受到了影响，不仅表现在税率的变化，还对建筑企业财务与合同管理产生影响，税务管理工作出现变化，现金流的控制需要改革。这与建筑企业的传统管理方式存在冲突，如果建筑企业未能找到营改增下税收策划与改革工作契机，将会引发风险问题。一些建筑企业在营改增的环境下，未能科学开展财务内部改革与管理制度的升级工作，难以应对新时期的税收策划问题，对经济发展造成影响。部分建筑企业在税改环境下没有从多角度、多元化考虑发展机遇，只能简单的进行税务管理的更改，没有从各个细节中入手开展管控工作，这就导致在工作中出现税务策划问题。部分建筑企业管理部门在营改增之后，合同管理会受到影响，如果没有深入开展分析研究工作，未能获取准确的数据信息，就会导致合同管理工作效率降低，不能从根本上促进合同风险的预防管理。例如：在经营模式的选择方面，当前存在较多的大型建筑企业集团，由母公司获得建设项目后，交予子公司具体施工，并提供原材料和设备。但是由于新政策规定其他方供给原材料，在计算销项税额时不能抵扣，无疑对于独立核算的子公司来说税负过重，因此母公司可以在分公司参与项目建设时到底是旧方式还是分包上进行筹划。

建筑企业营改增的应对办法

建筑企业在营改增背景之下，应编制完善的计划与决策方案，筛选最佳的应对办法开展管理工作，提升自身管控工作质量与水平，更好的完成工作任务。具体措施为：

（1）筛选最佳的管理措施

营改增的试行背景之下，建筑企业工程项目的开展与管理会受到影响，例如：在营改增背景之下，进项税可以得到抵扣，销项纳税工作更加科学，但是如果不能科学进行内部控制的改革升级，将会引发财务风险问题。因此，在营改增的环境之下，建筑企业应筛选最佳管理方式开展风险预测工作，明确风险类型与隐患特点，在详细调查研究中创建专业化的分析机制，保证从根本上预防工程的风险问题，以免出现严重的经济损失。

（2）科学开展合同管理工作

建筑企业营改增环境之下，传统服务提供方的身份有所改变，已经从以往的营业税纳税人转变成为增值税的一般纳税人。在此期间可将增值税中的进项服务作为依据，实现抵扣工作目的。因此，在签订合同环节中，应考虑对方是否为一般纳税人，分析是否存在进项税的抵扣问题，在全面研究与系统分析的情况下，实现地方报价的评定工作，明确是否存在合理性的问题，在一定程度上能够降低企业成本，减少税务并提升经济效益，增强市场竞争力。

（3）实现供应商的管理工作

建筑企业在营改增的背景之下，应将进项税额抵扣作为管理工作的核心内容，全面分析供应商的实际情况，了解纳税人身份，总结经验分析供应商的证件，开展核实工作，确保通过正确的管理方式应对营改增带来的影响。在供应商管理工作中，应明确所获得发票类型，使用计算机技术与网络系统验证供应商的信誉度，创建网络系统开展数据信息的管理工作，遵循制度性与规则性的原则，提升工作效果。同时，建筑企业在选择供应商期间，应降低综合成本，最大程度上增加自身的利润空间，淘汰以往不可以提供进项税发票的供应商，以便于在获取进项税发票之后进行抵扣，以此预防税负过高的问题。

（4）合理开展税务管理工作

建筑企业在税务管理工作中，应全面开展营改增的分析与调查工作，了解税负特点，明确进项税抵扣条件与标准，结合建筑企业的抵扣率开展详细的分析工作。在此期间，建筑企业应结合增值税的税负特点，在每个操作环节中，都要遵循严谨性的原则，加大管理工作力度。在此期间建筑企业需改革以往营业税税务管理方式，设定统一的工作标准，提升增值税背景之下税务管理工作效果，完善控制体系，促进企业的良好发展。

（5）遵循实事求是的原则

在我国营改增试点范围全面拓宽的情况下，建筑企业也在不断改革税收管理方式，积极应对税务改革背景之下的冲击。而营改增属于我国税务政策方面的宏观战略内容，对国民经济的发展具有推动作用，不仅可以完善税收制度，还能预防重复计算的问题，减少企业压力。在此情况下，建筑企业应积极的改革税收管理方式，遵循实事求是的工作原则进行税收管理制度的改革完善，在现代化工作方式的支持下，树立正确观念。一方面，建筑企业需结合行业特点做好思想准备，结合实际情况筛选最佳应对办法开展工作，更好的度过税务政策改革的过渡期，在享受政策带来的优惠之外，还可以降低税务管理难度，形成现代化的工作模式。且在营改增政策试行之后，建筑企业应为子公司申请一般纳税人的资格，有利于降低子公司的成本，提升资源利用率，保证建筑企业的经济效益。

（6）对合作方式进行改革

在建筑企业合作方式改革工作中，应实现承包商、供应商、开发商之间的合作模式升级目的，在相互合作的过程中，结合营改增的税制特点，开展合作模式的调整工作，例如：在劳动力引进期间，不仅要重视劳动力质量，还需开展性价比的分析工作，并保证劳动力提供方属于一般纳税人，以此形成合作模式的改革创新趋势。建筑企业在合作期间还需编制完善的计划方案，明确税收管理与协调特点，提升建筑企业的合作工作标准性，统一行业准则，规范工作行为，促进建筑企业的稳定发展与进步。

（7）提高建筑企业会计执行力

在营改增政策落实背景下，建筑企业应转变传统的经营管理观念，加大管理力度，降低生產成本，通过提升会计执行力促进税收策划工作的改革完善。当前很多建筑企业还在使用传统的会计管理方式，管理标准不严谨，工作人员的专业素质较低，不能更好的处理成本与经济效益之间的关系，无法使用合理的方式应对营改增政策带来的影响，甚至出现经济损失，不利于企业的长远发展。因此，建筑企业在工作中应建设高素质会计人才队伍，培养专业素质较高的优秀人才，在完善制度的情况下规范会计人员的工作行为。一方面，应针对现金流情况进行监督，及时发现财务管理问题，采取合理的措施解决问题。另一方面，应开展资金支付的管理工作，在税收策划改革的情况下提升企业的会计执行力，优化管理工作模式。

建筑企业营改增的税收策划措施

在营改增背景之下，建筑企业需针对税收策划进行改革，编制完善的工作方案，通过税收策划的支持提升管理质量，降低企业的税负。

（1）树立正确的税收策划观念

对于税收策划而言，主要就是纳税人在国家政策规定之下，遵循法律法规开展纳税义务范围之内的项目策划工作，将降低税收压力作为主要目标，最大程度上维护企业的经济效益，属于节税方式。在此期间，建筑企业为了可以更好的应对营改增带来的影响，应树立正确观念，充分意识到税收策划的重要性，并在策划工作中使用正确方式进行管理协调，寻找建筑企业的发展机遇，以免在营改增之后出现负面问题，促进建筑企业的健康发展。

（2）筛选最佳的税收策划措施

在我国试行营改增政策以后，建筑企业在税收方面的策划工作也要进行相应调整。首先，建筑企业需要结合营改增政策带来的机遇，制定完善的税收策划方案，改革以往的管理方式与工作模式，明确策划管理趋势，拓宽工作空间。企业应结合行业发展特点，筛选适应自身的策划方式，在一定程度上可以降低企业的税负。其次，建筑企业在税收策划中需培养专业素质较高的工作人才，定期开展教育培训活动，使得工作人员在短时间之内掌握营改增政策内容与法律知识，积极应对政策变化，提升适应能力，以便于在工作中针对税收策划内容进行改革完善，以免影响建筑企业的经济发展。

（3）加大内部控制工作力度

建筑企业在内部管理的过程中，应促进财务部门与其他部门之间的协调，在相互研究之后开展税务申报的编制工作，定期反馈税务管理信息，提升税收策划管理效果。例如：在增值税申报工作中，要求财务管理人员与其他部门的工作人员相互沟通，积极探讨进项税的抵扣内容，及时反馈出现的问题，共同研究解决问题的措施，以此降低税负成本。同时，建筑企业应结合营改增税务特点，充分发挥进项税的抵扣优势。一般情况下，人工成本不能参与到进项税抵扣中，因此，可以使用机械设备替代。一方面，引进机械设备可以提升企业生产的自动化水平，保证工作效果。另一方面，机械设备的进项税发票有利于建筑企业抵扣部分税额，降低税负方面的成本，还能预防工作问题，充分使用政策中的优惠条件，形成新时期背景之下的税收策划管理模式。

（4）针对组织构架进行合理的调整

建筑企业在税收策划工作中，应科学开展组织构架的调整工作，完善管理制度，结合营改增政策开展分析活动，及时发现税收策划中存在的问题，采取正确的措施解决问题。首先，建筑企业应使用社会管理方式提升税收策划的规范性与严谨性，从不同角度出发考虑问题，保证社会分工的明确性，进而形成“税收政策+纳税主体构成+影响纳税额的相关因素”的纳税筹划思路。其次，企业在工作中需从精细化角度进行组织架构的调整，在营改增政策试行的情况下，完善制度内容，并筛选最佳的核算方式，创建相互对应的核算科目，保证提升税收策划工作准确性与可行性。

（5）加大项目管理力度

建筑企业在项目管理工作中，应制定完善的运营协调方案，使用集中控制方式预防经营项目中的税务风险问题，安排专业工作人员完成管理任务。且在实际工作中应创建细致的发票供应分析机制，要求在协调工作中统一纳税与经营主体，以免受到发票因素的影响出现风险问题。同时，建筑企业应科学创新税务管理方法，促进各个部门之间的沟通，掌握新政策内容，充分利用优惠支持，预防风险问题。建筑企业增强自身的判别能力，对供应商是否具有一般纳税人的资质、能不能供增值专用的发票等等各方面进行合理的分析处理。

（6）提升税收策划工作综合水平

建筑企业在税收策划工作中，应提升综合水平，制定完善的计划方案。一方面，在管理工作中，需针对采购环节、合同签订环节、生产环节、验收环节、核算环节等进行研究，实现综合的协调控制目的。另一方面，企业应统一计划标准，结合营改增政策开展税收策划的创新活动，加大创新力度。

结语

建筑企业在营改增税务政策的环境之下，财务管理与经营管理会受到一定影响，应采取科学化与合理化的方式开展分析研究工作，结合税务优惠政策开展进项税抵扣的筹划工作，通过税收策划的改革，创建系统化的工作模式，将降低税负成本作为核心内容，提升企业的经济效益，正确的面对税务改革的挑战，迎来发展机遇，以此促进建筑企业经济效益的发展，保证增强市场竞争力。

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