高校财务内部控制强化路径探讨

刘欢欢

近年来，我国经济得到迅速的发展，与此同时，高等教育的规模与教育质量也在不断提升，这也意味着我国的高校财务部门对资金的掌管规模逐渐增大。此外，与日俱增的高校资产规模以及逐年增加的高校员工、学生，都使固有的财务控制方武呈现出极大的局限性，因此，规范高校内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，推进高校财务内部控制相关工作尤为必要。

高校 财务管理 内部控制

重要性 对策建议

引言

随着高校教育体制的进一步改革，很多高校都在转型，即从传统的服务型办学机构转演变为自主办学机构，同时，高校为了增强社会竞争力以及提升办学实力，兴建起大量的学生公寓、教学楼、购进科研和教学设备，从而让高校的财务管理工作日渐繁琐，财务内部控制制度面临更严峻的考验，因此，为了保障高校财产安全，确保高校教学科研等工作环节能够顺利开展，让资金的使用效益得到最大化的发挥，推进高校办学效率的提升，进一步规范财务管理工作与强化高校财务内部控制则显得至关重要。

高校财务内部控制的基本内涵和其必要性

高校的财务内部控制工作简言之是一项监督和管理工作，其内部控制部门主要由单独或者综合设置构成，并且从一系列的法律法规与财务管理制度出发，有效管理与监督各大高校的财务活动与资产状况，进而保障高校的财务体系能够顺利运转。因此，强化财务信息系统的建设，不断对财务内部控制体系加以完善，营建良好的财务内控内部控制环境，设置科.学有效的内部控制措施，从而保证高校财务工作有效运行与安全。

国家正积极推进高校的信息化建设方面，特别是财务管理工作渗透了财务信息化之后，更增加了高校财务会计新工作内容，比方预算指标控制与会计数据安全性控制等等，都让会计信息的处理与传递出现极大转变，从而致使高校财务内部控制工作出现重大影响。故此，建立行之有效的控制措施保障高校财务信息安全与真实势在必行。

当前我国高校财务内部控制主要问题

（1）信息化建设和现代化管理不完盆自

近年来，我国高校的会计核算系统已逐渐成熟完善，并且基本能够达到财务日常业务需要。然而，高校的迅速发展导致不断变多的经费类型出现，财务的信息化建设从原有的核算型转变为管理型，以达到能够具备科学有效的数据，力求做到最大化服务各大高校。但是，目前高校财务信息化工作的发展大都在核算层次停滞，而管理工作环节有待完善且作用微弱。另外，诸多高校的各部门信息化建设呈現自成体系的局面，由此造成及时共享信息困难，更新整合信息不及时。因其缺失完整性与系统性，通常会使相关部门间的工作沟通不到位，衔接工作比较差。

（2）财务内部控制监督力度不够

首先，部分高校领导与财务管理人员从人情角度出发，对一些违背财务规定或者财务制度的经济业务表示默认，进而致使会计核算丧失自身的监督职能。

然后，高校内部审计制度不健全以及审计的机制有些不够完善，从而造成内部审计的监督职能不能够有效发挥，一些高校审计人员自身的业务能力有待提升，业务素质较低，从而对财务内部审计工作不能有效胜任，对高校内部审计工作往往是形式主义，不能很好履行其审计监督职能。

最后，导致财务监督控制不够的另一主要因素为外部监管缺失。长期以来，上级教育部门与各级财政部门对所拨资金使用的跟踪检查缺乏关注，而单纯重视高校拨款进度管理，导致高校违规使用资金不能够及时得以纠正与有效监督，从而使高校财务内部管理工作较紊乱，经济责任落实困难。

（3）预算编制不科学

高校财务内部控制的重要部分则是预算控制，各级财政拨款、各项事业费收入及其它收入构成了高校财务预算资金。高校预算环节的问题主要为四点：

第一，不科学的预算编制方法，部分高校确定当年的预算数大多依旧沿用 “上年基数+本年增长=本年预算数”预算编制方式，缺乏科学论证，主要表现为缺失量化的研究分析。第二，在执行预算时缺少严肃性与刚性，调整预算较随意，经常出现预算超支的状况，从而造成丧失预算控制的局面。第三，相关的预算跟踪、分析、评价体系未建立，这对于精准研究与评价每个学院、部门资金使用效益与执行的预算经费极为不利。第四，预算编制过程缺乏公开性且时间较快，从而造成高校预算未能够客观、真实、全面的对高校财务收支状况加以反映，对高校工作未来的发展方向缺乏有效指导，从而为一些给不法分子留出徇私枉法的空间。

（4）高校财务工作者业务素质有待提升，内部控制行为缺乏规范

高校财务管理职能正在由原有的核算型转变为管理型，学校管理工作中不断增大的资金数额也在更高要求着财务管理工作者面临崭新任务。另外，部分高校财务核算人员存在培训不充分，业务能力弱，甚至部分财务高管人员缺少财务知识，这样的人员任职管理模式已严重违背当前高校财务管理工作的发展需求；会计核算中存在口径不一致，同一会计事项核算存在有松有紧，由此，在基础核算中对经济业务的合法合规性监督缺失。

财务部门的内部分工缺乏合理性，设立的财务业务工作流程更是不科学，稽核岗位缺少专人负责，未设置相互的监督机制，对资金支付业务的处理更是马马虎虎，缺乏财务内部控制岗位责任的重点。

高校财务内部控制的强化对策建议

（1）强化内部监控，加强高校内部纪检审工作

需要于内部设立单独的审计部门，主要职责为高校财务管理的事前防范与事中的控制工作，及时发现内部财务控制工作中的薄弱部分，有针对性的开展校内各部门间不定期或定期的财务检查，并且给与纠正，加强内部监控，高校可根据情况由静态审计转变为动态的实时审计。由事后审计转变为采取事前、事中和事后审计相结合的方法。对于被审计部门运行的内部控制制度运情形及内部控制制度过程中存在的缺陷，提出有效的改进意见，最大化减少内部财务控制的风险，强化内部监督。此外，建立完善内部控制财务体系中的评价与监督制度，评价与监督内部财务控制的执行状况。

其次，强化纪检审主体监督职能，从部门管理，职责分工，业务流程等方面形成相互制约和相互监督，确保决策权，执行权，监督权即相互制约又相互协调不断完善内部控制体系建设，根据内部工作相关内容，诊断现状，梳理流程，明确环节，查找风险点，选择风险应对策略，建立健全管理制度，并提高内部控制的执行力。

（2）不断优化预算管理

高校日常工作的关键依据与前提则是高校的财务预算，强化预算控制工作则是控制学校年度中全部经济行为。当前阶段，高校的经济活动呈现多元化趋势，从而财务工作者要进行不断学习，加强业务知识能力；高校编制预算过程中要重点关注单位内部各部门沟通协调是否充分，预算编制和资产配合是否相结合，与具体工作是否相结合，是否按照批复额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算，超预算支出，是否遵守国家财经法规和学校财经法规制度，經费支出规范，审批手续是否完善，单位内部财务控制制度是否完善。明确项目预算是否科学准确，立项论证是否充分，可行等问题。对比每个院系部门预算汇总与校级预算汇总，并分析其间的相关问题，设立预算评价体系，运用计算机与财务软件，跟踪每个院系部门的经费开支状况，把握经费开支与结余状况，及时解析评价考核的结果，充分显示刚性预算，一旦年度预算确定，务必严格执行，不得随意更改、调整。

（3）设置完善的财务内部控制信息系统加强内部控制评价

将现代化管理办法与高科技网络技术运用至高校财务内部控制工作中，有利于及时精准的呈现财务运行情况，为高校决策层做出精确的抉择给与财务依据，确保高校的各项工作能够顺利开展。因此，高校应该有效运用学校内部的网络信息资源，设置行之有效的财务管理信息资源平台，全方位提升高校财务内部管理与控制的功效。

内部控制评价包括单位层面内部控制评价和业务层面内部控制评价。单位层面内部控制评价侧重对单位控制环境的评价，应全面考虑学校经济活动的决策，执行和监督的全过程，关注主要经济活动及其可能产生的重大风险。业务内部控制评价侧重对单位经济活动业务层面的评价，重点内容包括：预决算管理，资产管理，债务管理，收支管理，合同管理，采购管理，工程项目管理，科研项目管理，财政专项项目管理等方面的内部管理情况。

（4）强化培养复合型人才，提高财务队伍的建设

实施高校信息化建设，需要财会工作者具备扎实的工作态度，熟知信息管理与计算机技术等知识。另外，要定时组织高校财务工作者培训、学习财务系统维护与信息管理知识，培养出高素质的复合型人才，从而全方位提升财务队伍水平，营造出良好的财务信息化内控环境。

结束语

当前高等教育体制处于不断的改革与发展中，特别是在取得高校多元化资金来源时，这将对高校财务内部控制工作提出更深层次的要求。因此，高校管理层与财务工作者务必与时俱进，转变传统的管理观念，从实际出发，强化学习作用，善于运用现代化技术，不断进行高校财务内部控制体系的健全完善，保障财务管理工作能够科学有序的展开，从而促进高校的财务管理水准不断提升。

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