对当前水利事业单位财务管理的思考

杜军芳

防汛抗旱，事关人民群众切身利益，事关经济发展和社会稳定，是一项关系全河的重要工作。为了确保国家防汛抗旱物资快速、保漳、有力如期调拨，通过认真贯彻执行国家有关法律、法规、方针政策，做好调运物资基础工程的预算、控制、监督和考核工作，为治黄工作更快、更好发展提供坚实、有力保障。

财务管理

事业单位 预算 资金 监督

我中心是山东黄河河务局直属防汛物资管理单位，也是中央级防汛物资储备定点仓库，担负着黄河及全国大江大河的防汛物资供应任务。同时，该中心位于山东省济南市盖家沟物流枢纽地段，借助便利的交通条件和特殊的地理位置，不但能为黄河防讯提供强有力的物资保障，而且还可以对外开展一部分物流仓储业务，增加创收，以应对上级财政补助经费的逐年减少，减轻单位的经济压力。事业单位又兼有企业单位的特点，这种双重性质也决定了单位财务管理也有自己的特点，既不同于一般的事业单位也不同于以纯营利为目的的企业单位。那么应该怎么定位这种财务管理活动的目标呢？应该遵循什么样的财务管理思路呢？总结单位实际情况后，写下了一点自己对对这个问题的思考。

事业单位的定义及管理目标

事业单位的定义为：一般是国家设置的带有一定的公益性质的机构，但不属于政府机构，与公务员是不同的。一般情况下国家会对这些事业单位予以财政补勘，分为三种：伞额拨款事业单位、差额拨款事业单位，自收白支事业单位一一即是国家不拨款的事业单位。储备中心属于差额拨款事业单位，所以它是不以生产经营和创利为日的保障社会发展和进步的社会公益性福利和服务性机构，它的重要特性之一就是不以生产经营为日的政府投资兴办或社会投资创立的单位，它的财务特性是耗费，社会特性足以自己的技术和人力为公众服务。

事业单位的日标一般包括事业的发展和事业单位的生存与发展两项。事业的发展是以法律赋予的“不以营利为日的”的、本身做為公共产品的使命；事业单位的生存与发展是在完成公共使命的前提下，事业单位本身要根据市场经济发展的需要，能生存下来并持续发展。

在经济改革的不断深化和社会主义市场经济将要建立的发展过程中，事业单位的内外环境发生了根本变化，它的服务对象、服务方法也必然要发生很大的变化，它取得资金的渠道也应与过去有较大的区别；特别是原有资产、技术和人力的作用方面已不同于过去，因此，一部分事业单位兼有了企业的特点，不但要完成其社会功能，还要有生产经营和创收收益，成了半事业单位的性质，这种事业单位的财务管珲也应适应吏广泛的市场经济需要，从管理内容、管理要素、管理层次上设计更能适应新形势的体系。

事业单位财务管理的目标

在这种形势下，财务管理的具体目标也就有了两方面的内容：一是本身做为事业单位在有限资金下提供公共服务的质量和数量，要保证财务收支平衡；二是要追求单位净收入的最大化。

事业单位财务管理方式的转变

一般事业单位资金来源伞部或大部分由上级政府部门拨款，因资金提供者对所投入的资金并不要求收益权，所以没有必要反映有关所有者权益各项日的内容，在预算制度下，事业单位会计报表的使用者单一，主要是行政丰管部门，报表反映的是预算拨款使用情况的信息，即是否按规定用途使用资金和是否被挪用等，而不注重财务成果的评价，资金的安伞性成为披露信息最主要的方面。另处，事业单位的收入总是习惯将现金存放在银行，造成资金的闲置。这种只重视社会效益而不重视经济效益体制已不适应发展要求事业单位要适应竞争激烈的市场经济并得以生存发展。要解决这些问题，就要同时做好这两方面的财务工作。

一方面，对预算资金的使用，财务责任主要还是是进行会计监督，具体为以下几项：

（1）科学编制好财务预算收支计划，应制定相应的具体的管理办法和措施，以保证国家资金的合理使用。

（2）加强资金管理，用好用活资金，正确筹划和测算现金流量，理顺管理中的方方面面的财务关系，维持单位的正常运转。

另一方面，随着市场经济的冲击，再加卜-政事分开步伐的加快，必须自主理财、广开财源，事业单位要依靠自身的人力、物力和技术力量进行经营活动和创造盈利，是经营性质，属于企业行为。原来预算体制下统收统支、结余上缴的财务、会计体系必须进行变革。具体如下：

（1）为正确计算盈亏，应以反映经营成果的利润科目取代只反映资金结存数量、而放弃资本增值与否的结余科目；为合理调整资金结构，进行经济决策提供有用的信息和依据，应以本单位权益科目取代只反映资金来源、而淡化资本所有权的基金类科目。

（2）财务人员应树立现金不能产生利润的观念，现金只有用来投资才能得到利润。要把握好直接投资，以期获得最大效益。既要考虑投资给单位带来的投资回报，又要考虑投资带来的风险，以便在报酬和风险之间进行权衡，实现财务管理的整体目标。这就要建立健全投资评价体系，完善内部监控制度，减少决策失误。

（3）为了考核经营业绩，为投资决策和筹资决策提供依据，也要求正确、恰当地反映财务成果。所以，必须改变现行的财务报告体系（资产负债表、收入支出情况表、专项资金收支情况表、基金增减情况表），而参照企业单位的财务报告体系披露信息，以适应新形势发展的要求。应建立以利润指标（结合现金流量指标）为主的业绩评价体系，实现投资主体多元化，正确计算盈亏。适当的单位也可以试行全成本核算（即将全部支出划分为成本和费用，运用配比原则，在当期和以后各期予以补偿），也能取得一定的成效。

另处，国家为了加快建设步伐，出台了许多优惠政策，一定要学好、用好、用活对单位有利的各种优惠政策，收集相关资料，融汇贯通，最大限度地加以利用，从而使单位获得最好的经济效益。

每个单位都有自己的实际情况，上面说的这些是一些共性的问题，还需具体问题具体分析，但总的思路不变，即财务管理应以收支内容为前提而不是以旧的单位性质为条件进行管理，在严肃财政拨款管理秩序的同时，可以尝试事业单位企业化管理，以企业管理的模式来经营事业单位，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我发展，自我约束，使事业单位的财务管理向更科学、更合理的方面发展。