浅析我国煤炭企业内部审计的现状及未来发展趋势

穆静

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进公司目标的实现。内部章计作为公司治理的一个重要组成部分，对于企业的正常运行、降低企业风险、实现公司战略目标有着不可替代的作用。本文旨在剖析其发展过程中存在的问题，预判煤炭企业内部审计工作的未来发展方向，以供参考。

国有煤企 内部审计 解决方案

煤炭产量的稳产、高产对我国国民经济的影响是至关重要的。虽然煤炭企业逐步建立完善的现代企业制度，增强了煤炭企业的竞争力，但是仍有相当数量的煤炭企业，只是在原有的架构上简单地修改名称，没有显著的变化，管理水平也没有质的提升。此外投资主体多元化，产权和经营形式多样化要求企业的内部控制工作越来越精细、细致。而我国国有煤炭企业的现实情况并不乐观，管理相对落后，成本高，效率差、安全投入嚴重不足、安全事故频繁，以至损失惨重。主要体现在以下几点：

不能正确摆正内部审计的地位

企业的管理主要偏向于生产管理，对企业内部审计的重要性认识不足，内部审计机构的设置大多是用来应付检查。他们对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计机构当成自己给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存排斥内部审计的观念。内审机构大多是从财务部门中分离出来，这就使得内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。

内部审计的信息来源和供给及效率存在不足

一方面，煤炭企业内部审计的主要数据来源是企业的财务部分和各职能部门，内部审计在对各个信息进行提取时，由于缺乏专门的知识和培训，内审人员不能准确把握对企业发展真正有意义的数据，信息的提炼存在明显不足；另一方面，由于内部审计信息的提炼不足，内部审计形成的结果大多是对企业经济活动中企业财务数据、经济活动等内容真实性、合法性、有效性等控制类信息的报告，并以定性陈述为主、定量描述为辅，而真正通过定量分析向管理层提供改善企业经营管理、决定企业发展方向的具有预防性、前瞻性的审计信息缺乏。

企业内部审计范围狭窄

现阶段有不少企业的内部审计人员局限于企业财务审查方面，很少触及经营管理的其他领域。企业内部审计程序形式化，公式化，内部财务审计范围时小时大。由于过分强调财经法纪审计职能和监督功能，同时又要求内部审计机构为企业的经营管理服务。而内部审计机构的经济利益受制于企业本身，对企业是否合法，合规经营的监瞥力度不够，也难以在完善企业内部经营管理方面发挥作用，因而在实际工作中，由于职能定位的偏差，影响了内部审计职能的有效发挥。

内部审计机构设置不合理，人员组织有待加强

在我国大多数煤炭企业内部，虽然审计部门与其它职能部门处于平等地位，但实际工作中却受到其它职能部门的制约，审计部门的独立性和权威性无法得到保证。同时，内部审计涉及到煤炭企业的经营领域、内控领域、财务领域等做个方面，内部审计人员需要具备一定的各行业专业知识主要包括管理水平和财务水平，才能真正提高内部审计的效率和水平，而我国国有煤炭企业的内部审计缺乏综合型人才。

综上，我为国有煤炭企业内部审计工作的改进措施及未来发展趋势分析提出以下几点建议：

由控制审计向风险管理审计转变

现阶段，煤炭企业的内部审计以对经济活动的合规性、合法性审查和评价作为主要模式。而随着经济日益发展的今天，煤炭企业的发展环境已经发生了巨大的变化。经济全球化的发展使得煤炭企业在市场上的竞争日益加剧，企业经营的波动性增强。在新的形势下，内部审计需要增强对于经济业务的敏锐性，对企业中存在的经营风险和财务风险加以识别和预防，并改进企业的内部控制系统，形成以风险管理为导向的内部审计控制一体化系统。

改进技术手段，提高效率

随着信息时代的来临，会计电算化已经在采煤炭企业中普及，计算机审计未来也必然成为审计的主流方向。建立一个以现代信息技术为依托的高效的审计平台，并运用这个高效的审计系统与企业的各个职能部门、外部环境进行对接，及时收集反馈有关审计的数据信息，实时监控企业的经济业务的进程和外部环境的变化，用以评价企业的经营风险和经营效率。

科学设置内审机构，培养内审人员的素质

煤炭企业应根据自身的组织机构、职责分工、管理水平以及经营状况设置适合企业的内部审计机构，且必须保持内部审计部门的独立性。以保证内部审计机构在履行职责时不会受到外部因素的影响，并对可能发生的管理层道德风险问题进行遏制。将内审部门建立成为一个创新型的学习组织，不断对员工的理念、知识系统进行更新，培养内审人员分析问题和解决问题的创新思路与能力，培养高综合素质的内部审计团队是内部审计的基本要求。

转变观念，拓宽内部审计范围

随着管理水平的提高，内部审计不仅仅限于事后监督，内部审计的重点已逐渐转向事前预防与事中控制，以风险管理为中心，主动发现风险改善管理，直接为企业的战略目标服务。因此在新的经济体制下，企业内部只审查经济活动的合规性与合法性的传统财务审计已经不再适应现代化企业的要求。国有煤企审计工作者务必要转变观念与时俱进，将审计过程动态化，做好事前预防、事中监察、事后反省工作。

最后，在中国特色社会主义时代高速发展，经济改革不断加强，经济管理水平不断提高的时代背景下，国有煤炭企业内部审计工作也要进行全面的改善，才能适应今天的企业经营活动，不断的加强内涵与外延，才是提高企业经营管理水平的有效途径。

[1]件丽霞，中国论文网.经济法律论文发表.浅析煤炭企业内部审计转型.

[2]公务员期刊网.我国煤炭企业内部审计的现状及未来发展趋势