我国当前税负问题分析及对策建议

金聪聪

随着经济水平的高速发展，我国财政收入也同向的快速增长。目前，我国的宏观税率与绝大多数国家相比并不高，但是企业和人民感觉税负偏重，本文认为主要原因是我国的税负结构不合理，且政府对于税款的使用也有不尽如人意之处。本文首先分析我国当下税负现状及存在的主要问题，接着提出相应的建议来降低企业和个人的税负，有助于提升人民的“幸福感”。

税负 宏观税率 政府

随着我国经济水平的快速发展，人们对个人收入的要求日益剧增，税负逐渐成为人们比较关心的一个经济热点问题，尤其是在经济处于比较困难、经济不景气的时期，人们会更多地关注税负对生活所带来的影响。

我国的税负到底重不重？税收是国家财政收入的主要来源，目前来自税收的收入占全部财政收入的90%以上。2017年全国财政收入172567亿元，全年国内生产总值827122亿元，财政收入占国内生产总值（后称“宏观税率”）的20.86%，一般发达国家的财政收入至少占本国GDP的30%以上，可见我国的税负实际是不高的，但是，许多企业和个人还是会觉得我国的税负是比较重的。

为何会出现这样的现象？首先，税负轻重是一个相对的概念，人们衡量税负通常要看宏观税率，目前来自税收的收入占全部财政收入的90%以上，这个比率越高，税负往往就越重；其次，税负的高低还要看税负在社会成员之间的分配是否公平合理，因为税收来源上，尽管绝大多数的纳税人是企业，但最终的归宿是个人，而每个人的经济承受能力和税务负担能力又是不同的；最后，考察一个国家的税负轻重，还要结合税收收入的使用情况，政府真正做到了“取之于民，用之于民”，社会保障到位，并且提高税收来源与使用的透明度，那么即使宏观税率较高，人民也不会感觉税负重。

我国税负存在的主要问题

我国宏观税率较低，但是国民对税负的压力指数却较高。为什么瑞典、法国等国的宏观税率接近50%，却不觉得税负重，而我国的宏观税率不及瑞典的一半但人民却普遍感觉税负重呢？本文认为原因主要可以归结于我国税负结构的不合理，税收征缴欠公平。此外，人民对税负的感受不仅取决于宏观税率的高低，还要看他们从政府的公共服务中得到了多少好处。具体分析如下：

（1）税负结构不合理流转税税负重、所得税税负轻，所得税的收入调节功能又有很大的限度，所以我国税制构架与所得税内部负担的不公平，是我国税收的最主要问题。我国税收体系主要以流转税为主，流转税是以商品、劳务的销售额或增值额为征稅对象，易于征管。因此，我国以流转税为主体的税收体系，更加侧重于税收筹集功能，意味着更多的财政税收收入直接来源于消费者，而忽略了公平原则，导致税收难以从根本上有效发挥调节国民收入分配的作用。此外，对于个人来说，由于税收基础小，很难进行相应的税收筹划，且起征点较低，对于人民来说往往显得税负过大；对于企业来说，大多会觉得25%的税率设置较高，很难有助于企业的长期发展。

（2）政府资金具体投向欠妥

在宏观税负快速提高的同时，伴随而来的是税收收入的大量增加，对于人民来说，占到GDP20%以上资金去哪儿了会给予很大的关注，这就要求政府更应该关注资金具体使用与投向，如何合理调整我国财政支出结构，促进经济、社会的和谐发展需要重点考量，如何合理分配资源，力求让人民更好的持续性地创造财富，合理做好每年的财政预算以及保质保量的完成每年的财政任务，及时做好资金来源与分配的披露与公开，这对于确立政府的威严等都有很大的好处，通过合理的规划政府资金的分配使用，可以在不降低税收的情况，具有降低税负的性质。此外，虽然我国每年财政都处于赤字状态，且赤字额度每年都在上升，但是人民依然有税负重的感觉，由此可见，对于国家的财政支出来说，虽然每年财政支出很多，但没有充分利用到民生上，仍有很多需要改进的地方，前方的道路还是很漫长的。

针对我国税负问题提出的建议

（1）提高我国税制的公平性为促进公平，我国应稳步降低流转税比重、提高所得税比重，构建流转税与所得税并重的双主体税收体系。作为现今流转税第一大税，增值税方面，可以进一步延伸增值税征收范围、扩大增值税抵扣范围、降低增值税率（在“营改增”之后），争取早日使增值税税率趋向于统一化。企业所得税征收可以借鉴美国采用超额累进税率方式，或者在当前统一税率的基础上，要求国有企业提高利润上缴比例、扩大利润上缴范围，或者降低小企业的税率，以求让更多的小企业加入到创业的大环境中，在合理范围内大力发展国家经济，保证全国的就业。

（2）建立规范的预算体系，优化政府支出结构

我国政府收入来源渠道过多，过多的资金收入需要建立适当的预算体系。税收是国家财政收入的主要来源，目前来自税收的收入占全部财政收入的90%以上。因此，不管是做好税收的收入还是支出的预算对于一国经济的发展是至关重要的，这就要求政府合理做好各税种的税收收入，并合理做好财政支出的使用与分配，此外，政府有必要将各类财政返还与政府补助进行区分，以及严格将收入与支出做好区分。

优化调整政府财政支出结构是当今政府最应关注的地方。各级政府应结合当地实际对公共财政建设框架进行战略规划，稳步实现财政支出结构的优化调整。各级政府要进一步加大对社会保障、教育、医疗等民生领域建设的投入和支持力度，对民生领域支出建立稳步增长的奖惩机制，更多的为人民考虑，提升人民的幸福感。同时，应严格按规定控制行政经费的增长，将更多的资金利用到人民的身上，防止有关政府下属企业或关联企业垄断公共事业支出，将财政资金高效应用于人民的福利事业，让人民群众感觉到负担减轻。

总结

近年来，我国税收收入等政府收入快速增长、宏观税负不断提高，引起社会各界的广泛关注。当前我国宏观税负不断提高体现了我国经济水平的快速发展，与此同时，宏观税负还没有达到发达国家的水平，但是，企业和个人仍然觉得我国当前税负较高，究其原因，本文认为主要由于我国的税负结构不合理，且政府对于税款等财政收入的使用也存在不尽如人意之处，虽然每年财政支出很多，但没有充分利用到民生上，政府有必要采取相应的措施，政府有必要提供更好的社会福利与社会保障来提升人民的满意度，从而间接达到降低税负的目的，最终实现经济的可持续发展。